Про затвердження Порядку бухгалтерського обліку капітальних вкладень, основних засобів та нематеріальних активів установ банків України — № 354

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від 31 грудня 1996 року N 354

м. Київ

Про затвердження Порядку бухгалтерського обліку капітальних вкладень, основних засобів та нематеріальних активів установ банків України

Постанова втратила чинність

(згідно з постановою Правління Національного банку України

від 5 грудня 1997 року N 415)

Розглянувши проект Порядку бухгалтерського обліку капітальних вкладень, основних засобів та нематеріальних активів установ банків України, Правління постановляє:

1. Затвердити Порядок бухгалтерського обліку капітальних вкладень, основних засобів та нематеріальних активів установ банків України (далі - Порядок) - додається.

2. Кримському республіканському, обласним та по м. Києву і Київській області управлінням Національного банку України протягом лютого 1997 року організувати роботу з комерційними банками з вивчення Порядку бухгалтерського обліку капітальних вкладень, основних засобів та нематеріальних активів установ банків України.

3. Привести у відповідність облік за капітальними вкладеннями згідно з п. 2.4, 2.7, 8.18 Порядку до 1 березня 1997 року. У разі недостатності фондів банку для фінансування власних вкладень дозволити новоствореним банківським установам протягом першого року їх функціонування використовувати кошти статутного фонду. Сума непрофінансованих капітальних затрат не повинна перевищувати 15 відсотків статутного капіталу банку.

4. Затвердити зміни та доповнення до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (додаються).

5. З введенням в дію цього Порядку втрачає чинність лист Національного банку України від 23.01.1995 року за N 23011/6 про доповнення до Методичних рекомендацій щодо застосування комерційними банками Закону України "Про заставу".

6. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на департамент бухгалтерського обліку (П. М. Сенищ).

Голова Правління

В. А. Ющенко

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Правління

Національного банку України

від 31 грудня 1996 р. N 354

реєстр. N 420 від 27.01.97 р.

Доповнення (N 4) до Плану рахунків бухгалтерського

обліку в банках України (реєстраційний N 332 від 25.12.95 р.)

1. У розділі І "Фонди банків":

- назву рахунку N 014 "Зношення орендованих основних засобів" замінити на "Зношення орендованих основних засобів, прийнятих у фінансову оренду";

- назву рахунку N 015 "Фонд зношення основних засобів та нематеріальних активів" замінити на "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

2. У розділі ХХІІ "Основні кошти і господарські витрати" назва рахунку N 926 "Майно в оренді" замінити на "Майно отримане в оренду".

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Правління

Національного банку України

від 31 грудня 1996 р. N 354

реєстр. N 421 від 27.01.97 р.

Зміни та доповнення (N 2) до

"Тимчасових вказівок щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України" N 305 від 06.10.1995 р.

1. Назву та характеристику рахунків NN 014, 015, 926 викласти в такій редакції:

"Рахунок N 014 "Зношення орендованих основних засобів,

прийнятих у фінансову оренду"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік зношення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

За кредитом рахунку у кореспонденції з рахунком N 990 проводяться суми нарахованого зношення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 015 проводяться суми нарахованого зношення основних засобів при переході їх у власність орендаря.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок".

"Рахунок N 015 "Зношення основних засобів

та нематеріальних активів"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік зношення власних та прийнятих у фінансову оренду основних засобів та нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 проводяться суми нарахованого банком зношення власних основних засобів, нематеріальних

активів, а в кореспонденції з рахунком N 014 зношення орендованих основних засобів при переході їх у власність орендаря. При індексації основних засобів відображаються суми індексації зношення основних засобів у кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923, 924.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923, 924, 925 проводяться суми зношення основних засобів та нематеріальних активів при їх вибутті.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки окремо за обліком:

- сум зношення власних основних засобів;

- сум зношення орендованих основних засобів;

- сум зношення нематеріальних активів".

"Рахунок N 926 "Майно отримане в оренду"

(активний)

Призначення рахунку: облік майна отриманого в оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 990 відображається вартість майна, отриманого орендарем у фінансову оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921 відображається вартість майна при переході його у власність орендаря.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках та окремій книзі, яка має містити такі дані, як назва орендодавця, термін оренди та інші необхідні дані".

2. Характеристику рахунку N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів" (пасивний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік фонду основних засобів та нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923, 925 відображається фонд основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 015 проводяться суми зношення основних засобів та нематеріальних активів, а в кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923 - 925 вибуття основних засобів та нематеріальних

активів.

В аналітичному обліку ведуться загальні рахунки обліку фонду та проведеної індексації основних засобів".

3. Характеристику рахунків N 920 "Будівлі та споруди" (активний) та N 921 "Господарський інвентар" (активний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунків:

N 920 - облік власних службових та житлових будинків, а також споруд, що належать банку.

N 921 - облік предметів господарського інвентаря та інших основних засобів, крім тих, що обліковуються на рахунку N 920.

За дебетом рахунків у кореспонденції з рахунками NN 013, 015 здійснюється оприбуткування власних основних засобів, в кореспонденції з рахунком N 926 - орендованих основних засобів при переході їх у власність орендаря.

За кредитом рахунків в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 проводиться вибуття основних засобів, а в кореспонденції з рахунком N 924 - передача основних засобів у фінансову оренду.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які обов'язково реєструються в книзі обліку основних засобів".

4. Характеристику рахунку N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі" (активний) викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості затрат на добудову, розширення (реконструкція) орендованих банком будівель. Затрати обліковуються за рахунком N 923 до закінчення строку оренди. Після закінчення строку оренди ці затрати передаються орендодавцю згідно з довідкою, в якій вказується вартість капітальних робіт орендованої будівлі, а також сума амортизації, нарахованої за весь час оренди будівлі.

На підставі отриманої від орендаря довідки орендодавець збільшує вартість основних засобів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 відображається сума закінчених затрат на добудову, реконструкцію орендованих банком будівель.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображаються суми затрат, переданих орендарем орендодавцю після закінчення дії договору.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожною орендованою будівлею".

5. Характеристику рахунку N 924 "Машини, обладнання, та інші засоби, передані у фінансову оренду (лізинг)" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості машин, обладнання та інших засобів, переданих у фінансову оренду (лізинг).

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921

відображається вартість машин, обладнання та інших основних засобів, переданих у фінансову оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 списується вартість машин, обладнання та інших засобів після закінчення дії договору оренди.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які реєструються в окремій інвентарній книзі. Книга має містити такі дані, як вид оренди, назва орендаря, термін оренди та інші необхідні дані".

6. Характеристику рахунку N 925 "Нематеріальні активи" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік вартості засобів, які не мають матеріально-речової форми, однак дають прибуток чи створюють умови для нормальної діяльності і отримання прибутку.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображається вартість оприбуткованих нематеріальних активів.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображається вибуття нематеріальних активів.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які

розміщуються в картотеці

за видами нематеріальних активів, а також в книзі обліку нематеріальних активів".

7. Характеристику рахунку N 931 "Будівельні та інші матеріали" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік матеріалів, малоцінного інвентаря, інструментів, спецодягу, тимчасових пристосувань та пристроїв, призначених для будівництва та капітального ремонту, що ведеться, як правило, господарським способом.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 932 проводяться суми придбаних матеріалів для будівництва та капітального ремонту.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 списуються суми матеріалів, використаних для будівництва та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки, які групуються за відповідними субрахункуми: на складі; у підзвітних осіб; ремонті та інш".

8. Характеристику рахунку N 932 "Дебітори та кредитори за капітальними вкладеннями" (активно-пасивний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік розрахунків з підрядчиками при підрядному способі будівництва; розрахунків з робітниками та службовцями при господарському способі будівництва та іншими дебіторами та кредиторами за капітальними вкладеннями, капітальним ремонтом.

За дебетом активних рахунків в кореспонденції з рахунками підрядчиків враховується дебіторська заборгованість за виданими авансами ремонтно-будівельним організаціям, авансами підзвітним особам на закупівлю та витрати за капітальними вкладеннями, капітальним ремонтом, заборгованість підрядчиків за передані їм будівельні матеріали в кореспонденції з рахунком N 931 до їх оплати, а також оплачений, але не отриманий інвентар та нематеріальні активи.

За кредитом активних рахунків в кореспонденції з рахунками NN 931, 937 списується вартість отриманих будівельних матеріалів чи обладнання, що потребує монтажу, а в кореспонденції з рахунком N 933 - вартість отриманого інвентаря, нематеріальних активів та заборгованість за виконані роботи та капітальний ремонт.

За кредитом пасивних рахунків враховується кредиторська заборгованість за капітальними вкладеннями та різним організаціям та особам: постачальникам за невідфактуровані поставки, різним особам та установам за утримання із заробітної плати робітників та службовців.

За дебетом пасивних рахунків списується кредиторська заборгованість за капітальними вкладеннями.

До моменту закінчення робіт з будівництва цього об'єкта мають бути закінчені всі розрахунки з підрядчиком, а при господарському способі виконання робіт - усі розрахунки з робітниками та підзвітними особами. Залишки матеріалів мають бути переведені на інший об'єкт або перенесені на рахунок N 940. На рахунках NN 931, 932 та 937 не повинно залишатися сум, які б стосувалися цього об'єкта. Усі проведені витрати мають до того часу сконцентруватися на рахунку N 933, включаючи вартість проектно-пошукових робіт.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки дебіторів і кредиторів та загальний особовий рахунок депонентів за невиплаченою заробітною платою".

9. Характеристику рахунку N 933

"Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків" (активний), викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік капітальних затрат та капітального ремонту власних та орендованих основних засобів (крім капітального ремонту орендованих приміщень). Рахунок служить для збору усіх капітальних затрат, пов'язаних з придбанням основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 931, 932, 937 проводяться суми витрат на капітальні вкладення та капітальний

ремонт.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 936 проводиться вартість завершених капітальних вкладень та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки за об'єктами будівництва та придбаними основними засобами та нематеріальними активами".

10. Характеристику рахунку N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що здійснюються в установах банків" (пасивний), викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік сум фінансування капітальних вкладень та капітального ремонту.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 012, 016 здійснюється фінансування капітальних вкладень та капітального ремонту.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 проводиться вартість завершених капітальних затрат та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за джерелами фінансування".

11. Характеристику рахунку N 937 "Обладнання, що потребує монтажу" (активний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік обладнання, що потребує монтажу.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 932 проводиться вартість отриманого обладнання, що потребує монтажу, вогнетривкі двері до сховищ до їх встановлення в будівлях, що належить банку. Двері, які призначені для встановлення в орендованих будівлях, враховуються за рахунком N 940.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 відображається вартість змонтованого обладнання.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за видами обладнання".

12. Характеристику рахунку N 990 "Заборгованість за майно в оренді" (пасивний) викласти у такій редакції:

"Призначення рахунку: облік заборгованості за майно, отримане в оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 926 відображається заборгованість за майно, отримане в фінансову оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 014 відображається погашення заборгованості за майно в оренді.

В аналітичному обліку ведуться рахунки за орендодавцями".

ЗАТВЕРДЖЕНО

постановою Правління

Національного банку України

від 31 грудня 1996 р. N 354

реєстр. N 419 від 27.01.97 р.

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

КАПІТАЛЬНИХ ВКЛАДЕНЬ, ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА

НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ УСТАНОВ БАНКІВ УКРАЇНИ

Для виконання своїх функцій банку необхідна матеріально-технічна база: споруди (приміщення), обчислювальна техніка, меблі, господарський інвентар, різні права, що згідно з встановленою в бухгалтерському обліку класифікацією засобів можуть відноситися до основних засобів чи нематеріальних активів.

1. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

1.1. Основні засоби - це матеріально-майнові цінності, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і у невиробничій сфері, зберігають початковий зовнішній вигляд (форму), протягом тривалого періоду зазнають поступового зношення.

1.1.1. До основних засобів відносяться предмети з строком служби більше одного року і вартістю в розмірі, визначеному Урядом України.

Гранична вартість предметів, щ

о не належать до основних засобів, може змінюватись Міністерством фінансів України.

1.1.2. За функціональним призначенням розрізняють виробничі основні засоби, що беруть безпосередню участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню (будови, споруди, силові машини і обладнання, робочі машини і обладнання тощо, що діють у сфері матеріального виробництва) і невиробничі основні засоби, що не беруть безпосередньої або побічної участі у процесі виробництва і призначені в основному для обслуговування

комунальних і культурно-побутових потреб трудящих (будови, споруди, обладнання, машини і апарати тощо, що використовуються у невиробничій сфері).

1.1.3. Незалежно від вартості та строку служби до основних засобів відносяться бібліотечні фонди, а також зброя та засоби охоронно-пожежної сигналізації.

1.2. Нематеріальні активи - це вартість придбаних установою прав користування землею, водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, об'єктами промислової та інтелектуальної власності, права оренди будівель (споруд, приміщень) або користування ними, права власності на квартири, а також інші майнові права, що визнаються об'єктом права власності конкретної установи банку і приносять доход. До таких інших майнових прав належать винаходи, корисні моделі, знаки для товарів та послуг, торгові марки, об'єкти авторських прав, програмне забезпечення обчислювальної техніки, гудвіл, "ноу-хау", придбані права на місце на товарній, фондовій біржі, до вартості якого входять усі витрати, пов'язані з практичним використанням переваг цього місця для установи банку.

1.3. Основні засоби та нематеріальні активи в процесі експлуатації зношуються і погашення їх вартості здійснюється щомісяця шляхом нарахування амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів.

Амортизація не нараховується на бібліотечні фонди. Придбання бібліотечних фондів здійснюється за рахунок відповідних джерел фінансування.

1.4. Основними завданнями обліку основних засобів та нематеріальних активів є:

правильне і своєчасне документування і відображення операцій за рухом основних засобів;

контроль за зберіганням основних засобів;

правильне і своєчасне нарахування амортизації (зношення).

Наказом керівника призначається особа, відповідальна за збереження основних засобів, з якою укладається договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством.

1.5. Для обліку основних засобів, завершених капітальних затрат в орендовані службові споруди, нематеріальних активів призначені активні рахунки:

N 920 "Будівлі й споруди";

N 921 "Господарський інвентар";

N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі";

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані у

фінансову оренду (лізинг);

N 925 "Нематеріальні активи";

N 926 "Майно, отримане в оренду".

1.5.1. Основні засоби обліковуються на рахунках 920, 921, 924 за первісною вартістю - фактичними витратами на їх придбання, включаючи сплачені суми податку на добавлену вартість, а також витрати на їх спорудження, доставку (транспортування) та встановлення, державну реєстрацію та інш.

У разі виконання банками послуг, що не звільнені від оподаткування, суми податку на добавлену вартість відшкодовуються розрахунково, виходячи з питомої ваги оподатковуваних операцій (послуг) в загальному обсязі всіх операцій.

Зміна первісної вартості допускається лише у разі добудови, дообладнання,

реконструкції, завершеного капітальног

о ремонту, часткової ліквідації об'єктів, а також індексації, проведеної за рішенням Уряду України.

Нематеріальні активи обліковуються на рахунку N 925 за первісною оцінкою, яка складається з фактичних витрат на придбання і приведення до стану, в якому вони придатні для використання відповідно до запланованої мети.

Сальдо за цими рахунками показує наявність основних засобів та нематеріальних активів.

Облік основних засобів за рахунком N 921 ведеться в розрізі 2-х субрахунків: в запасі; в експлуатації.

1.6. Фонд основних засобів та нематеріальних активів обліковується на пасивному рахунку N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів", а їх зношення - на пасивному рахунку N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів". Зношення орендованих основних засобів обліковується на рахунку N 014 "Зношення орендованих основних засобів, прийнятих у фінансову оренду".

Сума нарахованого зносу відображається в інвентарних картках в кінці року за станом на 1 січня.

1.7. Залишкова вартість визначається шляхом зменшення первісної (відновленої) вартості на суму нарахованого зношення.

1.8. На

будь-яку дату сума дебетових залишків за рахунками NN 920, 921, 923, 924, 925 повинна дорівнювати сумі кредитових залишків за рахунками NN 013, 015.

1.9. Аналітичний облік основних засобів ведеться в інвентарних картках ф. ОЗ-2 (додаток N 1), а також в інвентарній книзі обліку основних засобів та нематеріальних активів (додаток N 2). Записи в інвентарній книзі здійснюються на кожний предмет окремо. Допускається ведення інвентарних карток на групу однорідних предметів одночасно придбаних та однакової вартості. Облік зброї ведеться в окремій інвентарній книзі. Ведення інвентарної книги та інвентарних карток може здійснюватися автоматизовано або вручну. При цьому будь-яка форма ведення даних регістрів повинна забезпечити наявність всіх необхідних реквізитів і звірку аналітичного обліку з синтетичним на будь-яку дату.

При веденні обліку в автоматизованому режимі здійснюється розпечатка матеріалів звірки даних аналітичного обліку з синтетичним на 1 число кожного місяця.

1.9.1. Кожному інвентарному об'єкту, незалежно від того, знаходиться він в експлуатації чи в запасі, присвоюється відповідний інвентарний номер, який проставляється на предмети та в інвентарній картці форми N ОЗ-2. Картки розміщуються в картотеці за групами однорідних предметів. Ці номери зберігаються за об'єктом на весь період його знаходження в цій установі. Інвентарні номери об'єктів, що вибули, не можуть бути присвоєні іншим об'єктам, що поступили в установу.

Проіндексовані об'єкти основних засобів записуються за відновною вартістю в розділі картки "Добудовування, доустаткування, модернізація, індексація". Картки основних засобів, що не експлуатуються групуються окремо.

Інвентарні номери основних засобів повинні бути відмінними від інвентарних номерів малоцінних та швидкозношуваних предметів. Рекомендується при присвоєнні предмету інвентарного номера включати номер балансового рахунку.

1.9.2. Інвентарна книга обліку основних засобів в кінці року не закривається і записи в ній продовжуються в новому році.

Після завершення звітного року в книзі робиться відмітка про звірку аналітичного обліку з синтетичним станом на 1 січня ______ р., яка стверджується підписом головного бухгалтера чи іншою відповідальною особою.

1.9.3. Облік об'єктів основних засобів за місцем їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку (додаток N 3). Дані пооб'єктного обліку основних засобів за місцем знаходження повинні відповідати записам в інвентарних картках (книгах).

1.9.4.

Для отримання аналітичних даних про на

явність і рух основних засобів за їх класифікаційними ознаками за підсумковими даними записів за звітний місяць в інвентарних картках (книгах) заповнюється "Картка обліку руху основних засобів" за формою N ОЗ-8 (додаток N 4). Ці картки ведуться окремо за кожною галузевою групою і ознакою використання основних засобів, а за галузевою групою основної діяльності, крім цього, - за видами основних засобів.

1.10. Для обліку капітальних затрат та капітального ремонту основних засобів та нематеріальних активів призначені рахунки:

N 931 "Будівельні та інші матеріали" (активний);

N 932 "Дебітори і кредитори за капітальними вкладеннями" (активно-пасивний);

N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків" (активний);

N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що здійснюються в установах банків" (пасивний);

N 937 "Обладнання, що потребує монтажу" (активний).

1.11. Заборгованість за майно, отримане в оренду обліковується на пасивному рахунку N 990 "Заборгованість за майно в оренді".

Характеристика рахунків обліку основних засобів,

нематеріальних активів та затрат на їх придбання

Рахунок N 013 "Фонд основних засобів та

нематеріальних активів"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік фондів основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 015 проводяться суми зношення основних

засобів та нематеріальних активів, а в кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923 - 925 вибуття основних засобів та нематеріальних активів.

В аналітичному обліку ведуться загальні рахунки обліку фонду та проведеної індексації основних засобів.

Рахунок N 014 "Зношення орендованих основних засобів,

прийнятих у фінансову оренду"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік зношення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

В аналітичному обліку ведеться загальний рахунок.

Рахунок N 015 "Зношення основних засобів

та нематеріальних активів"

(пасивний)

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 проводяться суми нарахованого банком зношення власних основних засобів, нематеріальних активів, а в кореспонденції з рахунком N 014 зношення орендованих основних засобів при переході їх у власність орендаря. При індексації основних засобів відображаються суми індексації зношення основних засобів у кореспонденції з рахунками NN 920, 921, 923, 924.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки окремо за обліком:

- сум зношення власних основних

засобів;

- с

ум зношення орендованих основних засобів;

- сум зношення нематеріальних активів.

Рахунок N 920 "Будівлі та споруди"

(активний)

Рахунок N 921 "Господарський інвентар"

(активний)

Призначення рахунків:

N 920 - облік власних службових та житлових будинків, а також споруд, що належать банку.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках, які обов'язково реєструються в книзі обліку основних засобів.

Рахунок N 923 "Капітальні витрати на орендовані

банком будівлі"

(активний)

Призначення рахунку: облік вартості затрат на добудову, розширення (реконструкцію) орендованих банком будівель. Затрати обліковуються за рахунком N 923 до закінчення строку оренди. Після закінчення строку оренди ці затрати передаються орендодавцю, згідно з довідкою, в якій вказується вартість капітальних робіт орендованої будівлі, а також сума амортизації, нарахованої за весь час оренди будівель.

На підставі отриманої від орендаря довідки орендодавець збільшує вартість основних засобів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 013 відображається сума закінчених затрат на добудову, реконструкцію орендованих банком будівлі.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками N 013, 015 відображаються суми затрат, переданих орендарем орендодавцю після закінчення дії договору.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожною орендованою будівлею.

Рахунок N 924 "Машини, обладнання, та інші засоби,

передані у фінансову оренду (лізинг)"

(активний)

Призначення рахунку: облік вартості машин, обладнання та інших засобів, переданих в фінансову оренду (лізинг).

За

дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 920, 921 відображається вартість машин, обладнання та інших основних засобів, переданих у фінансову оренду.

Рахунок N 925 "Нематеріальні активи"

(активний)

Призначення рахунку: облік вартості засобів, які не мають матеріально-речової форми, однак дають прибуток чи створюють умови для нормальної діяльності і отримання прибутку.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 013, 015 відображається вибуття нематеріальних активів.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних к

артках, які розміщуються в картотеці за видами нематеріальних активів, а також в книзі обліку нематеріальних активів.

Рахунок N 926 "Майно отримане в оренду"

(активний)

Призначення рахунку: облік майна отриманого в оренду.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунком N 990 відображається вартість майна, отриманого орендарем в фінансову оренду.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках та окремій книзі, яка має містити такі дані, як назва орендодавця, термін оренди та інші необхідні дані.

Рахунок N 931 "Будівельні та інші матеріали"

(активний)

Призначення рахунку: облік матеріалів, малоцінного інвентаря, інструментів, спецодягу, тимчасових пристосувань та пристроїв, призначених для будівництва та капітального ремонту, що ведеться, як правило, господарським способом.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки, які групуються за відповідними субрахунками: на складі; у підзвітних осіб; ремонті та ін.

Рахунок N 932 "Дебітори та кредитори за капітальними

вкладеннями"

(активно-пасивний)

Призначення рахунку: облік розрахунків з підрядчиками при підрядному способі будівництва; розрахунків з робітниками та службовцями при господарському способі будівництва та іншими дебіторами та кредиторами за капітальними вкладеннями, капітальним ремонтом.

За дебетом пасивних рахунків списується кредиторська заборгованість за капітальними вкладеннями.

До моменту закінчення робіт з будівництва цього об'єкта мають бути закінчені всі розрахунки з

підрядчиком, а при господарському способі виконання робіт - усі розрахунки з робітниками та підзвітними особами. Залишки матеріалів мають бути переведені на інший об'єкт або перенесені на рахунок N 940. На рахунках NN 931, 932 та 937 не повинно залишатися сум, які б стосувалися цього об'єкта. Усі проведені витрати мають до того часу сконцентруватися на рахунку N 933, включаючи вартість проектно-пошукових робіт.

В аналітичному обліку ведуться окремі

особові рахунки дебіторів і кредиторів та загальний особ

овий рахунок депонентів за невиплаченою заробітною платою.

Рахунок N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються

установами банків"

(активний)

Призначення рахунку: облік капітальних затрат та капітального ремонту власних та орендованих основних засобів (крім капітального ремонту орендованих приміщень). Рахунок служить для збору усіх капітальних затрат, пов'язаних з придбанням основних засобів та нематеріальних активів.

За дебетом рахунку в кореспонденції з рахунками NN 931, 932, 937 проводяться суми витрат на капітальні вкладення та капітальний ремонт.

В аналітичному обліка ведуться окремі особові рахунки за об'єктами будівництва та придбаними основними засобами та нематеріальними активами.

Рахунок N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що

здійснюються в установах банків"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік сум фінансування капітальних вкладень та капітального ремонту.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за джерелами фінансування.

Рахунок N 937 "Обладнання, що потребує монтажу"

(активний)

Призначення рахунку: облік обладнання, що потребує монтажу.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 933 відображається вартість змонтованого обладнання.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за видами обладнання.

Рахунок N 990 "Заборгованість за майно в оренді"

(пасивний)

Призначення рахунку: облік заборгованості за майно, отримане в оренду.

За кредитом рахунку в кореспонденції з рахунком N 926 відображається заборгованість за майно, отримане у фінансову оренду.

В аналітичному обліку ведуться рахунки за орендодавцями.

Рахунок N 9924 "Машини, обладнання та інші

основні засоби, отримані в

оперативну оренду"

Призначення рахунку: облік машин, обладнання та інших основних засобів, отриманих в оперативну оренду.

За прибутком рахунку проводиться вартість машин, обладнання та інших основних засобів, отриманих в оперативну оренду на підставі укладених угод.

За видатком рахунку списується вартість машин, обладнання та інших основних засобів, повернених орендодавцю.

В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки за кожною угодою в розрізі орендодавців.

2. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ ЗАТРАТ

НА КАПІТАЛЬНІ

ВКЛАДЕННЯ ТА КАПІТАЛЬНИЙ РЕМОНТ

2.1. Капітальні вкладення - це вкладення коштів установ банків у нове будівництво і придбання основних засобів, а також реконструкцію, розширення і технічне переоснащення потужностей уже діючих об'єктів.

Капітальні вкладення та капітальний ремонт основних засобів здійснюється за рахунок і при

наявності фондів економічного стимулювання, фонду амортизації та інших фондів передбачених положенням про ці фонди.

2.1.1. Попередня оплата основних засобів, нематеріальних активів та капітального ремонту основних засобів здійснюється проводкою:

Дебет рахунку

N 932 "Дебітори і кредитори за капітальними вкладеннями"

Кредит рахунку

Кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок

одночасно:

Дебет рахунків

N 012 "Спеціальні фонди",

N 016 "Фонди економічного стимулювання"

Кредит рахунку

N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що здійснюються в установах банків".

2.1.2. Отримані будівельні матеріали та обладнання, що потребує монтажу, відображаються проводкою:

Дебет рахунків

N 931 "Будівельні та інші матеріали",

N 937 "Обладнання, що потребує монтажу"

Кредит рахунку

N 932 "Дебітори і кредитори за капітальними вкладеннями".

2.1.3. Після використання будівельних матеріалів на будівництво (рахунок N 931), монтажу обладнання (рахунок N 937) затрати, відображені на цих рахунках, переносяться на рахунок N 933. При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків"

Кредит рахунків

N 931 "Будівельні та інші матеріали",

N 937 "Обладнання, що потребує монтажу".

2.1.4. Виконані роботи з будівництва та капітального ремонту (за актами), придбані основні засоби, нематеріальні активи відображаються проводкою:

Дебет рахунку

N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків"

Кредит рахунку

N 932 "Дебітори і кредитори за капітальними вкладеннями".

2.2. Рахунок N 933 служить для збирання всіх капітальних затрат, пов'язаних з придбанням, реконструкцією, добудовою, капітальним ремонтом основних засобів та придбанням нематеріальних активів.

2.3. При господарському способі будівництва та капітального ремонту на рахунок N 933 відноситься нарахована заробітна плата робітникам і службовцям, внески за соціальним страхуванням, вартість використаних матеріалів і малоцінного інвентаря, зношення інструментів, тимчасових пристосувань, витрат на утримання апарату управління та інші витрати.

2.4. На будь-яку дату кредитовий залишок рахунку N 936 повинен дорівнювати загальній сумі дебетових залишків за рахунками NN 931, 932, 933, 937.

2.5. Оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів здійснюється на підставі затверджених актів приймання-передачі основних засобів за ф. ОЗ-1 (додаток N 5).

При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі та споруди",

N 921 "Господарський

інвентар",

N 923 "Капітальні вит

рати на орендовані банком будівлі",

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду (лізинг)",

N 925 "Нематеріальні активи"

Кредит рахунку

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів".

Складання акта на кілька об'єктів основних засобів допускається у разі, якщо ці об'єкти однотипні, мають однакову вартість, приймаються одночасно і під відповідальність однієї і тієї ж особи.

Акт є єдиним первинним бухгалтерським документом, в якому вказується склад комісії, детальна характеристика об'єкта, джерело придбання, рік побудови чи випуску заводом, дата вводу в експлуатацію, коротка технічна документація, відповідність технічним умовам, висновок комісії. Вказується також, хто прийняв, необхідні відомості для нарахування зношення. У разі, якщо в установу надходять основні засоби, що були в експлуатації, в акті приймання-передачі вказують суму зношення.

Акт затверджується керівником установи і зберігається разом з технічною документацією в бухгалтерських документах дня.

При введенні в дію деяких об'єктів, що потребують складання спеціальних актів державного приймання, акт за формою N ОЗ-1 не складається.

Приймання закінчених робіт з добудови і дообладнання об'єкта, що здійснюється шляхом капітальних вкладень і збільшує його балансову вартість, оформлюється "Актом приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів" довільної форми.

На підставі цих документів відкривається інвентарна картка, об'єкту присвоюється порядковий

номер, який потім проставляється в акті приймання-передачі. Інвентарні картки є підставою для ведення аналітичного пооб'єктного обліку основних засобів.

2.6. Затрати, пов'язані із закінченим капітальним ремонтом основних фондів, відносяться, починаючи з 1996 р., на збільшення балансової вартості відповідних основних фондів.

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі та споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі"

Кредит рахунку

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів".

2.7. Основні засоби та нематеріальні активи обліковуються на рахунках NN 920, 921, 923, 924, 925, з копійками. На будь-яку дату сума кредитових залишків за рахунками N 013 та N 015 повинна дорівнювати сумі дебетових залишків за рахунками NN 920, 921, 923, 924, 925.

2.8. При оприбуткуванні основних засобів та віднесенні затрат закінченого капітального ремонту на збільшення балансової вартості основних фондів рахунки N 933 та N 936 взаємозакриваються. При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N 936 "Фінансування капітальних вкладень, що здійснюються

в установах банків"

Кредит рахунку

N 933 "Капітальні вкладення, що здійснюються установами банків".

2.9. У додатку N 6 наведені умовні приклади щодо обліку основних засобів.

3. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ

БЕЗКОШТОВНО ОТРИМАНИХ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

3.1. Основні засоби та нематеріальні активи можуть надходити у вигляді дарунка від фізичних та юридичних осіб. Безкоштовно отримані основні засоби враховуються за цінами, визначеними експертним шляхом чи за даними документів приймання-передачі.

3.2. На підставі акта приймання-передачі

вартість безкоштовно отриманих основних засобів та нематеріальних активів відображається проводкою:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі та споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 925 "Нематеріальні активи"

Кредит рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

3.3. При отриманні основних засобів та нематеріальних активів за цінами, визначеними експертним шляхом, проводки щодо зносу не здійснюються.

3.4. Операції з безкоштовного отримання основних засобів та нематеріальних активів оподатковуються згідно з чинним законодавством.

4. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ ЗНОШЕННЯ (АМОРТИЗАЦІЇ)

ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

4.1. Основні засоби в процесі експлуатації зношуються. Грошове вираження втрати об'єктами своїх фізичних і техніко-економічних якостей називається зношенням основних засобів. Для відшкодування зношення і заміни повністю спрацьованих об'єктів необхідно накопичувати спеціальні фонди. Таке накопичення забезпечується за рахунок амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих засобів та нематеріальних активів. Амортизація нараховується за встановленими нормами протягом періоду, за який первісна вартість повністю переноситься на витрати виробництва.

4.1.1. Амортизація не нараховується за період повної зупинки основних виробничих фондів на реконструкцію і технічне переоснащення, на який відповідно збільшується нормативний термін їх служби.

4.1.2. Суму амортизації (зношення) розраховують множенням норми амортизації за місяць на балансову вартість об'єкта основних засобів. Амортизація за основними виробничими засобами, що надійшли, нараховується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем надходження в експлуатацію, а за об'єктами, що вибули - припиняється 1-го числа місяця, наступного за місяцем вибуття.

4.1.3. Згідно з чинним законодавством установи банків можуть застосовувати прискорену амортизацію активної частини основних виробничих фондів (машин, обладнання та інші).

Рішення про прискорену амортизацію активної частини основних виробничих фондів (але не більше ніж у два рази проти встановлених законодавством норм) приймається установою самостійно, якщо таке рішення не є причиною підвищення рівня цін і тарифів на продукцію (роботи, послуги), що випускається. Не допускається прийняття рішення про прискорену амортизацію орендованих

основних фондів без згоди орендодавця.

4.1.4. При списанні основних засобів до повного перенесення їх первісної вартості на витрати виробництва та обігу зношення (амортизація) недонараховується.

4.2. Вартість нематеріальних активів погашається віднесенням на операційні і різні видатки відрахувань за нормами, розрахованими виходячи з їх первісної вартості та строку корисного використання. За нематеріальними активами, за якими неможливо визначити строк корисного використання, норми зношення встановлюються з розрахунку на десять років (але не більше строку діяльності установи).

4.2.1. Не нараховуються амортизаційні відрахування (зношення) на нематеріальні активи: "ноу-хау", гудвіли, товарні знаки тощо, вартість яких не зменшується в процесі їх використання.

4.3. Нарахування амортизації здійснюється щомісяця. При цьому складається розрахунок амортизації основних засобів за ф. ОЗ-14 (додаток N 7), ф. ОЗ-16 (додаток N 16), який зберігається в документах дня.

Щомісячну суму амортизації,

нараховану за встановленими нормами, відображають такими проводками:

Дебет рахунку

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки", субрахунок "Амортизаційні відрахування"

Кредит рахунку

N 012 "Спеціальні фонди", субрахунок "Фонд амортизації власних основних засобів"

одночасно (на суму зношення):

Дебет рахунку

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунку

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

4.4. Амортизація на повне відновлення основних засобів нараховується з врахуванням закінчених затрат на капітальний ремонт.

Амортизація на капітальний ремонт орендованих нежитлових приміщень не нараховується, фактичні витрати орендаря на їх капітальний ремонт включаються до витрат щомісяця після ремонту однаковими частками протягом строку дії договору оренди.

5. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ СПИСАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

5.1. Основні засоби можуть вибувати внаслідок безкоштовної передачі юридичній чи фізичній особі обладнання чи інвентаря, закінчення строку їх служби і повного зношення об'єкта обліку, реалізації через недоцільність подальшого використання в результаті морального зношення, а також внаслідок крадіжки чи руйнування через аварії, стихійні лиха та інше. Записи в бухгалтерському обліку за вибуттям основних засобів здійснюються на підставі акта вибуття.

5.2. Для списання з балансу основних засобів створюється постійно діюча комісія в складі: заступника керівника (голова комісії), головного бухгалтера, або його заступника, завідуючого господарством та інших осіб.

5.2.1. Постійно діюча комісія:

- здійснює безпосередній огляд основних засобів, що підлягають списанню, використовуючи при цьому необхідну технічну документацію (паспорт) та інше, а також дані бухгалтерського обліку, і встановлюють можливість його подальшого використання;

- встановлює конкретні причини списання основних засобів (зношення, порушення нормальних умов експлуатації, аварія і т. ін.). Якщо втрата майна виявилась наслідком безгосподарності, безконтрольності, комісія вносить пропозиції про притягнення винних осіб до відповідальності згідно із законом;

- визначає можливість використання окремих вузлів, деталей, матеріалів об'єкта, що списується і здійснюють їх оцінку;

- складає акт на списання. При огляді об'єктів, що списуються і складанні актів на їх списання використовується необхідна технічна документація. Акти складаються за формою ОЗ-3, ОЗ-4 (додатки NN 8, 9).

- здійснює контроль за вилученням з основних засобів, що списуються, придатних для використання вузлів, деталей, матеріалів, кольорових і дорогоцінних металів (за даними паспортів), визначає їх кількість, вагу і контролює здавання під відповідальність певним для цього особам.

5.3. В актах на списання вказуються основні дані, що характеризують об'єкт: рік виготовлення чи побудови, дата його надходження в установу банку, період (час) введення в експлуатацію, первісна вартість об'єкта (для проіндексованих - відновлена), сума нарахованого зношення за даними бухгалтерського обліку, кількість проведених капітальних ремонтів та інші дані.

Докладно висвітлюються також причини вибуття об'єкта основних засобів, стан його основних частин, деталей, вузлів.

5.3.1. При списанні автотранспортних засобів, крім того, вказується пробіг автомобіля і дається технічна характеристика основних агрегатів і деталей, можливість їх подальшого використання.

5.3.2. При списанні з балансу основних засобів, що вибули внаслідок а

варій, до акта про списання додається копія акта про аварію, а також пояснюються причини, внаслідок яких сталася аварія, і вказуються заходи, вжиті щодо винних осіб.

5.3.3. Складені постійно діючою комісією акти на списання основних засобів затверджуються керівником установи чи його заступником протягом 10 днів.

5.4. На балансову вартість основних засобів, що списуються здійснюється проводка:

Дебет рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду (лізинг)",

N 925 "Нематеріальні активи".

5.5. На суму коштів, що мають надійти в результаті реалізації основних засобів, здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Виручка від реалізації основних засобів"

Кредит рахунку

N 943 "Доходи майбутніх періодів", субрахунок "Доходи від реалізації основних засобів",

N 904-1 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ, розрахунковий період якого не настав".

5.5.1. При надходженні коштів від реалізації основних засобів здійснюється проводка:

Дебет рахунків

Каса, кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок

Кредит рахунку

одночасно:

Дебет рахунків

N 904-1 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ, розрахунковий період якого не настав",

N 943 "Доходи майбутніх періодів"

Кредит рахунків

N 960 "Операційні і різні доходи, отримані", субрахунок "Виручка від реалізації" - на різницю між виручкою і залишковою вартістю основних засобів,

N 016 "Фонди економічного стимулювання" - на суму недонарахованого зношення,

N 904-2 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ".

Суми податку на добавлену вартість, отримані від реалізації основних засобів та нематеріальних активів, що використовувались для виконання операцій, звільнених від оподаткування, відносяться на відшкодування відповідних фондів в сумах, які були затрачені на їх придбання.

5.6. Деталі, вузли і агрегати машин, що списуються, які придатні для ремонту інших машин, а також інші матеріали, отримані при ліквідації інвентаря та іншого майна, оприбутковуються за вказаною в акті оцінкою на склад.

Дебет рахунку

N 940 "Господарські матеріали"

Кредит рахунку

N 980 "Прибутки і збитки звітного року", субрахунок "Фінансові результати від позареалізаційних операцій".

5.6.1. Непридатні деталі машин, повністю непридатні машини й інші

предмети інвентаря, отримані при розбиранні будівель і споруд, устаткування, обчислю

вальної техніки, списаних з балансу за непридатністю, якщо вони можуть бути використані як утиль, брухт, топливо тощо враховуються позасистемно. При цьому в книзі позасистемного обліку вказується інвентаризаційний номер, балансова вартість списаних предметів, вартість предметів за цінами можливого використання, сума, отримана від реалізації утиля. Особа, якій доручено зберігання майна, списаного з балансу (кладовщик чи механік), розписується в акті про його приймання. Після використання чи реалізації предметів, врахованих позасистемно, їх списують в установленому порядку.

5.7. Списання з балансу автомобілів здійснюється після зняття їх з обліку в місцевому органі Державтоінспекції.

5.8. При знищенні списаних основних засобів складається акт про їх знищення довільної форми.

5.9. Прибуток (збиток), отриманий від ліквідації основних засобів, відображається на рахунку N 980 "Прибутки і збитки звітного року" субрахунок "Фінансові результати від позареалізаційних операцій".

6. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ РЕЗУЛЬТАТІВ ІНДЕКСАЦІЇ

ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

6.1. З метою приведення балансової вартості основних засобів у відповідність з діючими цінами і умовами відтворення Уряд України періодично приймає рішення про проведення індексації основних засобів.

6.1.1. Індексація основних засобів здійснюється шляхом застосування відповідних індексів (коефіцієнтів) перерахунку і відображається проводкою:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі",

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду (лізинг)"

Кредит рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

6.1.2. Результати проведеної індексації відображаються у відомості індексації балансової вартості основних фондів та їх зношення (додаток N 10).

7. ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

7.1. Для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю основних засобів в банках не рідше 1 разу на рік перед складанням річного звіту здійснюється інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів.

Інвентаризація також проводиться у разі зміни матеріально відповідальних осіб (на день прийняття - передачі справ); при встановленні фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей; у разі пожежі або стихійного лиха; реорганізації чи ліквідації установи банку.

7.2. Для проведення інвентаризації основних засобів створюється інвентаризаційна комісія, персональний склад якої затверджується наказом керівника.

У разі неповного складу інвентаризаційних комісій та відсутності матеріально відповідальних осіб інвентаризація не проводиться.

7.3. Наявність основних засобів реєструється в інвентаризаційних описах (додаток N 11). Після звіряння даних описів з даними обліку виявляються розбіжності, причини яких з'ясовуються.

Члени інвентаризаційної комісії несуть відповідальність за внесення до опису неправильних даних проінвентаризованих об'єктів.

До опису забороняється вносити дані про залишки цінностей із слів матеріально відповідальних осіб або за даними обліку, але без перевірки їх фактичної наявності.

При інвентаризації

нематеріальних активів як таких, що не мають матеріально-фізичних ознак, їх наявність встан

овлюється за документами, що були підставою для оприбуткування, а також за документами, якими оформлені, тобто підтверджуються майнові права. Програмне забезпечення обчислювальної техніки перевіряється за наявністю відповідних носіїв, пояснень та інструкцій щодо їх застосування, а також його експлуатаційним випробуванням у роботі. За усіма нематеріальними активами інвентаризаційною комісією встановлюється наявність розпорядчого документа керівника установи про затвердження термінів використання нематеріальних активів і норми їх зношення (амортизації).

При інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів встановлюється не тільки їх наявність, але і фактичний стан (міра спрацювання), правильність зарахування до відповідної групи активів установи (основних засобів чи малоцінних і швидкозношуваних предметів). Якщо при інвентаризації розкрито факти віднесення основних засобів до розряду малоцінних і швидкозношуваних предметів чи навпаки, а також наявність предметів, щодо яких немає записів в облікових регістрах, то комісія розслідує, коли і за чиїм розпорядженням побудовано (придбано, оплачено) такі об'єкти (роботи), за рахунок яких джерел списано відповідні затрати, з відображенням цих відомостей у протоколі засідання комісії та пропозицією про внесення змін до облікових даних. Оцінка об'єктів, виявлених інвентаризацією як не взятих на облік, проводиться згідно з сучасною вартістю їх відтворення, а спрацювання - відповідно визначається за технічним станом з оформленням акта оцінки і спрацювання.

Основні засоби, що перебувають в оренді, у ремонті тощо, вносяться до інвентаризаційного опису на підставі актів, накладних, квитанцій та інших документів, які засвідчують приймання вказаного майна переробними, ремонтними, обслуговуючими та іншими підприємствами. На основні засоби і нематеріальні активи, не придатні для використання, інвентаризаційні комісії складають акти на списання.

Основні засоби, що надходять під час інвентаризації, приймаються матеріально відповідальною особою в присутності членів інвентаризаційної комісії та вносяться до окремого інвентаризаційного опису.

При тривалому проведенні інвентаризації, у виняткових випадках, матеріальні цінності можуть відпускатися матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії. Такі цінності вносяться до окремого інвентаризаційного опису.

При інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів встановлюється, коли і за чиїм розпорядженням прийняті невраховані об'єкти, виявлені при інвентаризації, за рахунок яких джерел списані затрати на їх придбання, з відображенням цих відомостей у протоколі засідання інвентаризаційної комісії.

Протокол інвентаризаційної комісії повинен бути у 5-денний термін розглянутий і затверджений керівником установи банку.

7.4. Результати інвентаризації мають бути відображені в обліку і звітності того місяця, в якому закінчена інвентаризація.

7.4.1. Основні засоби, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню за цінами, визначеними комісією установи банку. При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 925 "Нематеріальні активи"

Кредит рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

7.4.2. Недостачі основних засобів та нематеріальних активів списуються з балансу і відносяться на рахунок N 904 для відшкодування збитків матеріально відповідальними особами.

При цьому здійснюються проводки:

Дебет рахункі

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунків

N 921 "Господарський інвентар",

N 923 "Капітальні витрати на орендовані банком будівлі",

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду",

N 925 "Нематеріальні активи"

одночасно:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Суми, що стягуються з винуватої особи"

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Суми, що стягуються за недостачу інвентаря".

7.4.3. У разі відшкодування вартості основних засобів та нематеріальних активів здійснюються проводки:

Дебет рахунків

Каса, кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок фізичної особи

Кредит рахунку

одночасно:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Суми,що стягуються за недостачу інвентаря"

Кредит рахунку

N 016 "Фонди економічного стимулювання".

У тих випадках, коли винуватців не встановлено або у стягненні з винних осіб відмовлено судом, рахунки NN 904 взаємозакриваються.

При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Суми, що стягуються за недостачу інвентаря"

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Суми, що стягуються з винуватої особи".

8. ОБЛІК ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ

8.1. Лізингова операція - господарська операція банку (орендодавця), що передбачає передачу права користування матеріальними цінностями іншому суб'єкту підприємницької діяльності (орендатору) на платній основі та на визначений термін. При цьому об'єктом лізингу є матеріальні цінності, що входять до складу основних засобів (фондів) банку, крім тих, первинна (відновлена) вартість яких повністю погашається протягом одного

виробничого циклу.

8.2. Розрізняють два види лізингу: оперативний і фінансовий.

8.2.1. Оперативний лізинг - господарська операція, що передбачає передачу орендарю права користування основними засобами, що належать орендодавцю, на строк, не більший строку їх повної амортизації з обов'язковим поверненням таких матеріальних цінностей орендодавцю.

8.2.2. Фінансовий лізинг - господарська операція, що передбачає придбання орендодавцем основних засобів за замовленням орендаря з подальшою передачею орендарю права користування такими матеріальними цінностями на строк не менший від строку їх повної амортизації з обов'язковою подальшою передачею права власності на такі матеріальні цінності орендарю.

8.2.3. При цьому, як при фінансовому, так і при оперативному лізингу основні засоби протягом усього строку дії договору

лізингу залишаються власністю орендодавця.

8.3. Передача в оренду здійснюється

на підставі договору оренди основних засобів і оформляється актом приймання-передачі.

Умовний договір оренди наведений у додатку N 12.

Оперативний лізинг

8.4. Облік основних засобів, переданих в оперативний лізинг, ведеться орендодавцем на окремому субрахунку балансових рахунків NN 920, 921.

За дебетом субрахунку враховується вартість основних засобів, переданих в оперативну оренду за лізинговим договором.

За кредитом субрахунку відображається вартість основних засобів у разі їх повернення орендарем.

8.5. Передача основних засобів в оперативну оренду відображається орендодавцем проводкою:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі і споруди", субрахунок "Оперативний лізинг",

N 921 "Господарський інвентар", субрахунок "Оперативний лізинг"

Кредит рахунків

N 920 "Будівлі й споруди", субрахунок "Власні основні засоби",

N 921 "Господарський інвентар", субрахунок "Власні основні засоби".

8.6. Орендодавець протягом строку оренди нараховує за встановленими нормами амортизацію на повне відновлення основних засобів, переданих в оперативну оренду. При цьому здійснюються проводки:

Дебет рахунку

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки", субрахунок "Орендні платежі"

Кредит рахунку

N 012 "Спеціальні фонди", субрахунок "Повне відновлення власних основних засобів"

одночасно (на суму зношення):

Дебет рахунку

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунку

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

8.7. На суму щомісячної орендної плати, яка не надійшла в обумовлений договором термін, орендодавець здійснює проводку:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

Кредит рахунків

N 904/1 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ, розрахунковий період якого не настав",

N 961 "Операційні і різні доходи неотримані", субрахунок "Орендні платежі".

8.8. Отримані орендодавцем орендні платежі відображаються проводкою:

Дебет рахунку

Кореспондентський рахунок

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

одночасно:

Дебет рахунків

N 961 "Операційні і різні доходи, неотримані",

N 904-1 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ, розрахунковий період якого не настав"

Кредит рахунків

N 980 "Прибутки і збитки звітного року", субрахунок "Орендні платежі",

N 904-2 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ".

8.9. Якщо орендна плата, отримана авансом

(отримана в поточному місяці, а відноситься до наступного), орендодавець здійснює проводку:

Дебет рахунку

Кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок

Кредит рахунків

N 943 "Доходи майбутніх періодів", субрахунок "Орендні платежі",

Зарахування орендних платежів на рахунок N 980 та відображення ПДВ за субрахунком "Розрахунки з бюджетом за ПДВ" здійснюється в

наступному поточному звітному періоді, коли фактично надані послуги.

8.10. Прийняті в оперативну оренду основні засоби оприбутковуються орендарем на забалансовий рахунок N 9924 "Машини, обладнання та інші основні засоби, отримані в оперативну оренду" за балансовою вартістю орендодавця, що зазначається в договорі оперативної оренди. До акта приймання-передачі орендованих основних засобів додається копія інвентарної картки цих основних засобів. Отримані картки зберігаються бухгалтерією орендаря окремо. Прийняті в оперативну оренду основні засоби орендар обліковує за інвентарними номерами орендодавця.

8.11. Орендар відповідно з договором оренди сплачує орендну плату. При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунків

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки", субрахунок "Орендні платежі",

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ"

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

8.11.1. Перерахування орендарем орендних платежів відображається проводкою:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

Кредит рахунку

Кореспондентський рахунок

8.11.2. Акт приймання-передачі оприбутковується на позабалансовому рахунку N 9960 "Різні цінності і документи" за номінальною вартістю.

8.12. На підставі акта приймання-передачі, що засвідчує повернення основних засобів орендодавцю, орендар списує їх з позабалансового рахунку N 9924 "Машини, обладнання та інші основні засоби, отримані в оперативну оренду", вилучає з картотеки відповідну картку і зберігає разом з актом.

Основні засоби, повернені орендарем, орендодавець відображає проводкою:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі й споруди", субрахунок "Власні основні засоби",

N 921 "Господарський інвентар", субрахунок "Власні основні засоби"

Кредит рахунків

N 920 "Будівлі й споруди", субрахунок "Оперативний лізинг",

N 921 "Господарський інвентар", субрахунок "Оперативний лізинг".

8.13. Якщо за умовами договору на оперативну оренду основних засобів здійснюється добудова, дообладнання, реконструкція чи модернізація об'єкта оренди орендарем, то такі затрати враховуються, як капітальні вкладення і після закінчення робіт протягом періоду оренди враховуються на рахунку N 923. При поверненні основних засобів орендодавцю первісна його вартість збільшується на вартість добудови, дообладнання, реконструкції і модернізації, з урахуванням нарахованого зношення і відображається:

а) у порядку, передбаченому для обліку придбання і продажу основних засобів, - якщо орендодавець відшкодовує

вартість орендарю;

б) у порядку, передбаченому для обліку безоплатного отримання і п

ередачі основних засобів - якщо вартість орендодавцем не відшкодовується.

8.14. Умовний приклад щодо здійснення бухгалтерських проводок при оперативній оренді наведений в додатку N 13.

Фінансовий лізинг

8.15. Основні засоби, передані у фінансову оренду, обліковуються орендодавцем на балансовому рахунку N 924.

За дебетом рахунку відображається балансова вартість основних засобів, переданих у фінансову оренду за лізинговим договором.

За кредитом рахунку відображається вартість основних засобів після закінчення договору оренди.

8.15.1. На балансову суму основних засобів, переданих у фінансову оренду, орендодавцем здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду (лізинг)"

Кредит рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар".

8.15.2. На суму щомісячних лізингових платежів, які не отримані в обумовлений договором фінансової оренди термін, орендодавець здійснює проводку:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

Кредит рахунків

N 961 "Операційні і різні доходи, не отримані",

N 904/1 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ, розрахунковий період якого не настав".

8.15.3. Отримані

орендодавцем орендні платежі відображаються проводкою :

Дебет рахунку

Кореспондентський рахунок

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

одночасно:

Дебет рахунків

N 961 "Операційні і різні доходи, не отримані",

Кредит рахунків

N 980 "Прибутки і збитки звітного року" - на суму винагороди,

N 012 "Спеціальні фонди" - на суму амортизаційних відрахувань,

N 904-2 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ".

На суму отриманої орендної плати в частині амортизаційних відрахувань орендодавець здійснює проводку:

Дебет рахунку

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунку

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

8.16. Основні засоби, отримані в фінансову оренду, відображаються орендарем в сумі, погодженій сторонами (згідно з угодою), проводкою:

Дебет рахунку

N 926 "Майно, отримане в оренду"

Кредит рахунку

N 990 "Заборгованість за майно в оренді", субрахунок "Зобов'язання з фінансової оренди".

Аналітичний облік за рахунком N 990 ведеться за

кожним орендодавцем.

8.16.1. Орендар протягом строку оренди нараховує амортизацію на пов

не відновлення основних засобів, отриманих у фінансову оренду.

При цьому здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки"

Кредит рахунку

N 012 "Спеціальні фонди", субрахунок "На повне відновлення основних засобів, отриманих у фінансову оренду";

одночасно:

Дебет рахунку

N 990 "Заборгованість за майно в оренді"

Кредит рахунку

N 014 "Зношення орендованих основних засобів".

8.16.2. Місячну суму орендної плати згідно з договором оренди орендар відображає проводкою:

Дебет рахунків

N 904/2 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Розрахунки з бюджетом за ПДВ",

N 970 "Сплачені операційні і різні видатки", субрахунок "Орендні платежі",

N 012 "Спеціальні фонди", субрахунок "На повне відновлення основних засобів, отриманих у фінансову оренду"

Кредит рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори банку за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі".

8.16.3. Перерахування орендних платежів відображається проводкою:

Дебет рахунку

N 904 "Дебітори і кредитори за господарськими операціями банку", субрахунок "Орендні платежі"

Кредит рахунку

Кореспондентський рахунок

8.17. У разі повної амортизації орендованих основних засобів і за умови переходу їх у власність орендаря на підставі акта приймання-передачі здійснюється оприбуткування орендарем основних засобів.

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар"

Кредит рахунку

N 926 "Майно, отримане в оренду"

одночасно (на суму зношення):

Дебет рахунку

N 014 "Зношення орендованих основних засобів"

Кредит рахунку

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

8.18. На будь-яку дату дебетовий залишок за рахунком N 926 має дорівнювати загальній сумі залишків за рахунками NN 014, 990.

8.19. Орендодавець після закінчення строку договору фінансової оренди на підставі акта приймання-передачі списує основні засоби з балансу.

Дебет рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів"

Кредит рахунку

N 924 "Машини, обладнання та інші засоби, передані в фінансову оренду (лізинг)".

8.20. Умовний приклад здійснення бухгалтерських проводок при фінансовій оренді наведений у додатку N 14.

9. ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ,

ПЕРЕДАНИХ ПІД ЗАСТАВУ НАДАНОГО КРЕДИТУ

9.1. Відповідно до Закону України "Про заставу" від 02.10.1992 р. N 2654-ХІІ банки можуть надавати кредити під заставу майна. Застосування банками Закону

України "Про заставу" повинно забезпечувати своєчасне повернення наданих банками кредитів.

Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні

активи.

9.2. Незалежно від того, знаходиться заставлене майно у заставодавця чи заставодержателя, експлуатується чи зберігається, до моменту реалізації застави облік його та нарахування амортизації (зношення) здійснюється заставодавцем.

9.3. Акт передачі заставленого майна оприбутковується заставодержателем на позабалансовому рахунку N 9960 "Різні цінності і документи" за його номінальною вартістю.

Умовний акт передачі основних засобів у заставу наведений в додатку N 15.

9.4. Відповідно з умовами, зазначеними в договорі про заставу, заставлене майно може знаходитись як у заставодавця, так і у заставодержателя; бути в експлуатації чи на зберіганні.

9.5. Банком-заставодавцем заставлене майно враховується на окремих субрахунках балансових рахунків NN 920, 921, 925 за балансовою вартістю.

9.6. Якщо в момент настання терміну виконання зобов'язання, забезпеченого заставою, воно не буде виконано, якщо інше не передбачено законом чи договором, заставодержатель набуває право звернення стягнення за предмет застави.

Звернення стягнення на заставлене майно здійнюється за рішенням суду, арбітражного суду, третейського суду, якщо інше не передбачено законом, а також у безспірному порядку на основі виконавчого напису нотаріальних органів у випадках, передбачених законодавством України.

9.7. Реалізація заставленого майна, на яке звернено стягнення, проводиться судовим виконавцем на підставі виконавчого листа суду, або наказу арбітражного суду, або виконавчого напису нотаріальних органів у встановленому порядку, якщо інше не передбачено Законом "Про заставу" чи договором.

9.8. Якщо банк-заставодержатель у разі настання права реалізації заставленого майна приймає від заставодавця майно на відповідальне зберігання, облік його здійснюється на позабалансовому рахунку 9960 "Різні цінності і документи" субрахунок "Майно для реалізації". При цьому списується з позабалансового рахунку N 9960 "Різні цінності і документи" акт передачі заставленого майна.

9.9. Реалізація заставленого майна проводиться з аукціонів (публічних торгів), якщо інше не передбачено договором.

9.10. Якщо аукціон оголошено таким, що не відбувся, заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою за початковою оцінкою. При цьому на балансову вартість заставлених основних засобів здійснюється проводка:

Дебет рахунків

N 920 "Будівлі й споруди",

N 921 "Господарський інвентар",

N 925 "Нематеріальні активи"

Кредит рахунків

N 013 "Фонд основних засобів та нематеріальних активів",

N 015 "Зношення основних засобів та нематеріальних активів".

Заборгованість за наданими кредитами погашається за рахунок фондів банку.

9.11. У тих випадках, коли заставодавець такої згоди не дав, то заставлене майно реалізується у встановленому порядку, якщо інше не передбачене договором застави.

Після отримання виручки за реалізовані основні засоби здійснюється проводка:

Дебет рахунку

N розрахунковий, коррахунок, каса

Кредит рахунків

N позичковий (на суму заборгованості за кредитом),

N 960 "Операційні і різні доходи, отримані" (на суму

відсотків).

9.12. Якщо при реалізації предмета застави буде виручена сума, що перевищує

розмір забезпечених цією заставою вимог банку, то відповідно до чинного законодавства України різниця перераховується заставодавцю і зараховується останнім (якщо заставодавцем є банківська установа) на рахунок N 960 "Операційні і різні доходи, отримані" за окремим особовим рахунком, на якому враховується прибуток (дохід) від реалізації заставленого майна.

9.13. У тих випадках, коли вирученої від продажу предмета застави суми недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, він має право, якщо інше не передбачено законом чи договором, одержати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимоги, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України.

9.14. Витрати, пов'язані із збереженням, ремонтом і реалізацією заставленого майна, відносяться на операційні витрати заставодержателя.

Заступник Голови Правління

Національного банку України

О. О. Веселовський

ПОГОДЖЕНО:

Державна податкова

адміністрація України

О. І. Шитря

"___" ________________ 199__ р.

підприємство, організація

Додаток N 1

Типова форма N ОЗ-6

Затверджена

наказом Мінстату України

від 29.12.95 р. N 352

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ |____________|                      ____________
                                  Код за УКУД |____________|
                          ____________
     ІНВЕНТАРНА КАРТКА N |____________|

обліку основних засобів

*Бухгалтерський* Первісна *

                                 *запис (акт,   *  вартість   *

* накладна) *усіх об'єктів*

**************** *

* дата *номер * *

                                 * 16    * 17   *     18      *

повне найменування і призначення об'єкта

найменування заводу-виготовлювача

модель, тип, марка

Цех, *Рахунок,*Код *Первісна * Код

відділ*субраху-*аналі*(балансо-*****************************

     діль- *нок     *тич- *ва) вар- *рахунку і     *норми аморти-
     ниця, *        *ного *тість    *об'єкта аналі-*заційних від-
     лінія *        *облі-*         *тичного облі- *рахувань на
           *        *ку   *

*ку(для відне- **************

           *        *     *         *сення аморти- *повну*капі-
           *        *     *         *заційних від- *відбу*тальний
           *        *     *         *рахувань      *дову *ремонт
     ************************************************************
       1   *   2    *  3  *    4    *      5       *  6  *  7

Норма амортизаційних *Поправоч-* Устаткування

відрахувань *ний кое- ***************************

     **********************фіцієнт  *    вид      *    код

на повну *на капі- * * *

     відбудову *тальний   *         *             *
               *ремонт    *         *             *
     **********************************************************
         8     *     9    *   10    *     11      *     12

Акт про введення в *Первісна

експлуатацію *(балансо-

************************************************ва) вар-

               дата            *     номер          * тість
     **********************************************************
                13             *       14           *   15

Номер *Сума зноше-*Рік випуску

********************************ння за дани*(побудови)

інвентар-* завод- * паспорта *ми перео- *

       ний    * ський  *            *цінки на   *

* * *199__р. або*

* * *за

докумен-*

* * *тами при- *

* * *дбання *

        19    *  20    *    21      *     22    *      23

Дорогоцінні метали * Вибуло (передано)

найменування* вид * маса *бухгалтерський *причина вибу-

                 *     *      *запис (акт,      *ття (перемі-
                 *     *      *накладна)        *щення)

* * *******************

                 *     *      * дата  * номер   *
     **********************************************************
         24      * 25  *  26  *  27   *   28    *     29

Джерело придбання (фінансування) _________________________

(для державних підприємств)

Добудовування, доустаткування, модернізація, індексація

       дата    * номер    * інвентарний        *  сума
               *          *    номер           *

Ремонт (бухгалтерський запис)

дата *номер*інвентар-* сума *дата*номер*інвентар-* сума

          *     *ний номер*       *    *     *ний номер*

Коротка індивідуальна характеристика об'єкта

Найменування кон- * Метеріали, розміри та інша відомість

структивних еле- ****************************************

ментів та інших *основний*Найменування найважливіших

ознак, що харак- *об'єкт *прибудов, обладнань та

теризують об'єкт * *приладдя, що належать до

* *основного об'єкта

             1         *   2    *   3  *    4   *  5   *   6

і т. д. до кінця

Картку заповнив______________ _____________ ______________

                       посада         підпис     ім'я, по бать-

кові, прізвище

"___"_____________199__р.

Додаток N 2

ІНВЕНТАРНА КНИГА

*N *Дата * Документ *Звідки*Інвентарний*Найменування*Одиниця*Кіль-* Дебет * Кредит

*Залишок*Матеріально *

*п/п *запи-*          *отри- *  номер    *            *виміру *кість*(надход- *(вибуття)*       *відповідальна*
*    *су   *          *мано  *           *            *       *     * ження)  *         *       *особа        *
*    *     ************      *           *            *       *     *********************       *             *
*    *     * N * дата *      *           *            *       *     *сума*дата*сума*дата*       *             *
*    *     *   *      *      *           *            *       *     *    *    *    *    *       *             *
***************************************************************************************************************
* 1  *  2  * 3 *  4   *   5  *    6      *      7     *   8   *  9  * 10 * 11 * 12 * 13 *   14  *    15       *

підприємство, організація

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ |____________|

Додаток N 3

Типова форма N ОЗ-9

Затверджена наказом

Мінстату України

ід 29.12.95 р. N 352

|____________| Код за УКУД

ІНВЕНТАРНИЙ СПИСОК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

(за місцем їх знаходження, експлуатації)

відділ, цех, дільниця, лінія

найменування класифікаційної групи

*Інвента-*Інвен-*Повне наймену- *Перві-*Вибуття(переміще-*

     *рна кар-*тарний*вання об'єкта  *сна   *      ння)       *

*тка або *номер * *(ба- *******************

*запис в * * *лансо-*документ*причина *

*інвен- * * *ва) **********вибуття *

*тарній * * *вар- *дата* N *(перемі-*

     *книзі   *      *               *тість *    *   *щення)  *
     **********      *               *      *    *   *        *
     *N *дата *      *               *      *    *   *        *
     **********************************************************
     *1 *  2  *  3   *      4        *  5   *  6 * 7 *    8   *

і т. д. до кінця

підприємство, організація

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ   |____________|

відділ, цех, дільниця, лінія

Додаток N 4

Типова форма N ОЗ-8

Затверджена наказом

Мінстату України

від 29.12.95 N 352

|____________| Код за УКУД

КАРТКА ОБЛІКУ РУХУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

найменування класифікаційної групи

*Звітні *Наяв-*Наді- *   Вибуло      *  Амортизація  *Затрати*

*періоди*ність*йшло *****************(за січень - *на ка- *

*       *осно-*усього*Усьо*в т. ч.   *повністю,      *піталь-*
*       *вних *(інде-*го  ************згодом - зміне-*ний    *
*       *засо-*ксова-*    *в на*в на *на   на        *ремонт *
*       *бів  *но)   *    *слі-*слі- *****************       *
*       *на 1 *      *    *док *док  *повне  *капі-  *       *
*       *число*      *    *ста-*сти- *віднов-*тальний*       *
*       *звіт-*      *    *рі- *хій- *лення  *ремонт *       *
*       *ної  *      *    *ння *ного *       *       *       *
*       *дати *      *    *та  *лиха *       *       *       *
*       *     *      *    *зно-*     *****************       *
*       *     *      *    *шен-*     *+/*сума*+/*сума*       *
*       *     *      *    *ня
*     *- *    *- *    *       *
**************************************************************
*   1   *  2  *  3   *  4 *  5 *  6  * 7*  8 * 9* 10 *   11  *

*Січень *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Лютий  *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Березень     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Разом  *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*за 1   *  х  *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*квартал*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Квітень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Травень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Червень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Разом  *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*за ІІ  *  х  *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*квартал*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Липень *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Серпень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Вересень     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Разом  *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*за ІІІ *  х  *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*квартал*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Жовтень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Листопад     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Грудень*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Разом  *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*за ІV  *  х  *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*квартал*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*Усього *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*(оборот*  х  *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*за рік)*     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
**************************************************************
*На     *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *
*кінець *     *      * х  * х  *  х  *  *    *  *    *       *
*року   *     *      *    *    *     *  *    *  *    *       *

підприємство, організація

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ    |____________|

Додаток N 5

Типова форма N ОЗ-1

Затверджена наказом

Мінстату України

від 29.12.95 р. N 352

|____________| Код за УКУД

ЗАТВЕРДЖУЮ

"___" _______________ 19__ р.

АКТ ***********************************

ПРИЙМАННЯ-ПЕРЕДАЧІ(ВНУТРІШ-*Номер*Дата*Код особи,від-*Код ви-*

НЬОГО ПЕРЕМІЩЕННЯ) ОСНОВНИХ*доку-*скла*повідальної за*ду опе-*

ЗАСОБІВ *мента*дан-*зберігання ос-*рації *

*     *ня  *новних засобів*       *

*Зда*Одер*   Дебет    *  Кредит     *Первісна*     Номер     *

*вач*жу- ****************************(балан- *****************

*   *вач *раху-*код   *раху-*код    *сова)   *інвен-*заводсь-*

**********нок, *аналі-*нок, *аналі- *вартість*тарний*кий *

*цех,від-*суб- *тично-*суб- *тичного*        *      *        *
*діл,    *раху-*го об-*раху-*обліку *        *      *        *
*дільни- *нок  *ліку  *нок  *       *        *      *        *
*ця,лінія*     *      *     *       *        *      *        *
**************************************************************
* 1 *  2 *  3  *  4   *  5  *   6   *    7   *   8  *    9   *

*          Код              * Норми амортизаційних *Поправоч-*
*****************************      відрахувань     *ний кое- *

*рахунку та об'єк*норми амор************************фіцієнт *

*та аналітичного *тизаційних*на повне   *на капі-  *         *

*обліку (для від-*відраху- *відновлення*тальний * *

*несення аморти- *вань      *           *ремонт    *         *
*заційних відра- *          *           *          *         *
*хувань)         *          *           *          *         *
**************************************************************
*      10        *    11    *    12     *    13    *    14   *

На підставі наказу, розпорядження __________________________

від "___" _______________ 199__ р. N ________

Проведений огляд _________________________________________________

_________________________________________________________________,

найменування об'єкта

що приймається (передається) в експлуатацію від __________________

В момент приймання (передачі) об'єкт знаходиться в _______________

місце знаходження об'єкта

*Устаткування*Сума аморти- *Рік *Дата введення в *Номер*

**************зації (зносу)*випуску   *експлуатацію     *пас- *
* вид * код  *за даними    *(побудови)*(місяць, рік)    *порта*
*     *      *переоцінки на*          *                 *     *
*     *      *_______199_р.*          *                 *     *
*     *      *або за       *          *                 *     *
*     *      *документами  *          *                 *     *
*     *      *придбання    *          *                 *     *
***************************************************************
* 15  *  16  *      17     *    18    *       19        *  20 *

***

Коротка характеристика об'єкта ___________________________________

Об'єкт технічним умовам відповідає

не відповідає

вказати, що саме не відповідає

потрібна

Доробка __________________________________________________________

не потрібна

вказати, що саме потрібно

Підсумки випробування об'єкта ____________________________________

Висновок комісії _________________________________________________

Додаток. Перелік технічної документації___________________________

Голова комісії _____________ ______________ __________________

                 посада            підпис     ім'я, по батькові,

прізвище

Члени комісії _____________ ______________ __________________

                 посада            підпис     ім'я, по батькові,

прізвище

_____________ ______________ __________________

                 посада            підпис     ім'я, по батькові,

прізвище

_____________ ______________ __________________

                 посада            підпис     ім'я, по батькові,

прізвище

Об'єкт основних засобів прийняв______ ________ __________________

посада підпис ім'я, по батькові,

прізвище

здав ______ ________ __________________

посада підпис ім'я, по батькові,

прізвище

Відмітка бухгалтерії про відкриття картки або переміщення

об'єкта

"___" _________________ 19__ р.

Головний бухгалтер (бухгалтер)

Додаток N 6

Приклад 1

Установа банку придбала основні виробничі фонди. В документах постачальника значиться:

Відпускна ціна основних фондів - 240,0

у т. ч. ПДВ - 40,0

Витрати на доставку - 10,0

ПДВ на послуги 20 % - 2,0

До оплати - 252,0

Основні фонди використовуються для виконання операцій, не звільнених від ПДВ.

Розрахунки:

Первісна вартість основних фондів - 210,0

(240 - 40 + 10)

В обліку будуть здійснені такі проводки:

N * Зміс

т операції       *   Кореспонденція   *  Сума

п/п* * рахунків *

* **********************

* * Дебет * Кредит *

1. Оплата рахунків постачальни- 932 кор.р./р.р. 252,0

ків

- одночасно 012, 016 936 210,0

2. Відображення

- затрат при отриманні

     основних засобів              933        932      210,0
   - ПДВ                           904-2      932       42,0

Оприбуткування основних

   засобів                         921        013      210,0

- одночасно закриваються

затрати за капітальними

     вкладеннями                   936        933      210,0

Приклад 2

Установа банку придбала невиробничі основні засоби. В рахунку-фактурі значиться:

Відпускна ціна постачальника 360

т. ч. ПДВ 60

Витрати на доставку 18

у т. ч. ПДВ 3

До оплати 378

Розрахунки:

Первісна вартість основних засобів 378

(360 + 18)

В обліку будуть здійснені такі проводки:

 N *       Зміст операції       *  Кореспонденція    *  Сума
п/п*                            *     рахунків       *

* **********************

* * Дебет * Кредит *

1. Оплата рахунків постачальника 932 кор.р./р.р. 378,0

- одночасно створюється

джерело фінансування

      капітальних вкладень        012, 016     936      378,0

2. Відображення затрат при

отриманні основних засобів 933 932 378,0

3. Оприбуткування основних

   засобів                         921      013       378,0

- одночасно закриваються

затрати за капітальними

     вкладеннями                   936      933       378,0

Приклад 3

Установою банку придбано обладнання, що потребує монтажу. В накладній значиться:

Вартість обладнання за відпускною ціною

виробника 180

у т. ч. ПДВ 30

Транспортні витрати на доставку 10

ПДВ на послуги 20 % 2

До оплати 192

Монтаж обладнання здійснено господарським способом

Витрати на монтаж становлять:

Вартість матеріалів 3

Нарахована заробітна плата робітникам 8

Відрахування (Фонд зайнятості, соцстраху,

Чорнобиля) 4

Усього: 15

     Обладнання   використовується   для    виконання    операцій,

звільнених від ПДВ.

Розрахунки:

1) Нарахування ПДВ на фактичні витрати для

монтажу обладнання 3

2) Первісна вартість обладнання

(180 + 10 + 2 + 15 + 3) 210

В обліку будуть зроблені такі проводки:

 N *       Зміст операції       *   Кореспонденція   *  Сума

п/п* * рахунків *

* **********************

* * Дебет * Кредит *

1. Оплата рахунків виробника        932    кор.р./р.р.  192

- одночасно створюється

джерело фінансування

     капітальних вкладень        012, 016     936       192

2. Відображення

   - отриманого обладнання          937       932       192

3. Відображення затрат на

монтаж обладнання:

   - вартість обладнання            933       937       192
   - вартість матеріалів            933       940         3
   - з/п і відрахування за нею      933       904        12
   - ПДВ                            933       904-2       3

- одночасно створюється

джерело фінансування

     капітальних вкладень           016       936        18

(3 + 12 + 3)

4. Оприбуткування обладнання        921       013       210

- одночасно закриваються

затрати за капітальними

вкладеннями

       (192 + 18)                     936       933       210

Приклад 4

Установою банку здійснено капітальний ремонт будівлі господарським способом.

Витрати на капітальний ремонт становлять:

вартість товарно-матеріальних цінностей

для проведення капітального ремонту - 200

- вартість будівельних матеріалів для

ремонту - 150

- нарахування заробітної плати ремонтним

робочим - 100

- нарахування платежів у фонд соціального

страхування та інші фонди - 50

В обліку будуть зроблені такі проводки:

N  *        Зміст операції       *  Кореспонденція  *  Сума
п/п*                             *     рахунків     *

* ********************

* * Дебет * Кредит *

1. Використання товарно-мате-

ріальних цінностей для ка-

   пітального ремонту              933        940        200

- одночасно створюється

джерело фінансування

     капітального ремонту        012, 016     936        200

2. Використання будівельних

   матеріалів для ремонту          933        931        150

3. Нарахування зарплати робіт-

   никам, зайнятих ремонтом        933        904        100

- одночасно створюється

джерело фінансування

     капітального ремонту          016        936        100

4. Нарахування платежів у фонд

соціального страхування та

   інші фонди                      933        904         50

- одночасно створюється

джерело фінансування

     капітального ремонту          016        936         50

5. Віднесення затрат на закінче-

ний капітальний ремонт на

   збільшення вартості будівлі     920        013        500

(200 + 150 + 100 + 50)

- одночасно закриваються затра-

ти на закінчений капітальний

ремонт за рахунок створеного

     джерела капітального ремонту  936        933        500

Приклад 5

Установа банку за згодою орендодавця здійснила добудову для виробничих потреб орендованого приміщення. Роботи здійснені підрядною організацією, яка виставила рахунок на суму 360 гривень, у т. ч. ПДВ - 60 гривень.

Термін оренди закінчується через 5 років.

Норма амортизації на повне відновлення 3 %.

Орендодавець затрати не відшкодовує.

В обліку будуть

зроблені такі проводки:

 N *      Зміст операції        *  Кореспонденція   *  Сума

п/п* * рахунків *

* *********************

* * Дебет * Кредит *

У орендаря:

1) Оплата рахунків підрядчика       932    кор. рах.     360
     - одночасно                 016, 012     936        360

2) Відображення затрат на

добудову орендованого

   приміщення                       933       932        360

3) Оприбуткування вартості

   добудованого приміщення          923       013        360

- одночасно закриваються

затрати на добудову

     приміщення                     936       933        360

4) Нарахування амортизації за

період оренди добудованого

приміщення

   ((360 х 3 : 100) х 5 = 54)       970       012         54
     - відображення зношення        013       015         54

5) Списання вартості добудованого

об'єкта

- у межах нарахованого зно-

шення 015 923 54

- на залишкову вартість

        (360 - 54 = 306)            013       923        306

У орендодавця:

1) Оприбуткування вартості добудо-

   ваного об'єкта                      920       013        306
     - на суму зношення                920       015         54

Приклад 6

Установою банку здійснено капітальний ремонт орендованого приміщення за згодою

орендодавця.

Орендодавець затрати не відшкодовує.

Капітальний ремонт здійснено підрядною організацією, яка виставила рахунок на 400 гривень, у т. ч. ПДВ - 50 гривень.

В обліку будуть зроблені такі проводки:

 N *      Зміст операції        *   Кореспонденція  *  Сума

п/п* * рахунків *

* *********************

* * Дебет * Кредит *

1) Оплата рахунків підрядчика      904     кор. рах.    400

2) Відображення затрат на

капітальний ремонт

   орендованого приміщення         941        904       350
     - ПДВ                         904-2      904        50

3) Віднесення на витрати установи

затрат на капітальний ремонт

   орендованого приміщення         970        941       350

Примітка: затрати на капітальний ремонт орендованого

               приміщення відносяться   на   витрати  установи

рівними частками протягом дії договору оренди.

Підприємство, організація _____________

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ

  |____________|

Додаток N 7

Типова форма N ОЗ-14

Затверджена наказом

Мінстату України

від 29.12.95 р. N 352

 |____________|   Код за УКУД

РОЗРАХУНОК

СУМ АМОРТИЗАЦІЇ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

(для промислових підприємств)

1. Основних засобів у запасі (в резерві)

А. Об'єктів, що надійшли та вибули в минулому році*

Види основних *Норма *Такі, що віднося- *Такі, що віднося-

засобів (згру-*аморти- *ться до цеху N ___*ться до цеху N___

повані за нор-*зації **************************************

мами амортиза-*(місячна) *вар- * сума амор- *вар- *сума амор-

ції)          ************тість* тизації    *тість*тизації

*на *на ка*об'є-**************об'є-*************

*пов-*піта-*ктів *на *на ка- *ктів *на *на ка-

              *не  *льний*     *пов-*піталь-*     *пов-*піталь-
              *від-*ре-  *     *не  *ний    *     *не  *ний
              *нов-*монт *     *від-*ремонт *     *від-*ремонт
              *ле- *     *     *нов-*       *     *нов-*
              *ння *     *     *ле- *       *     *ле- *
              *    *     *     *ння *       *     *ння *

* * *************************************

              *    *     *     (грн.)       *     (грн.)
**************************************************************
       А      * Б  *  В  *  1  * 2  *   3   *  4  * 5  *  6

Б. Усіх об'єктів (що надійшли, вибули і залишилися

на початок минулого місяця)

Такі, що надійшли,      *     *   *       *     *   *
мінус такі, що вибули   *     *   *       *     *   *
(+ чи -)............... *  х  *   *       *  х  *   *
************************************************************
Нараховано в минулому   *     *   *       *     *   *
місяці (+)............. *  х  *   *       *  х  *   *
************************************************************
До відображення у звіт- *     *   *       *     *   *
ному місяці.............*  х  *   *       *  х  *   *

Довідка. Вартість об'єктів: що надійшли в

запас із екс-

плуатації ________грн.

що вибули

із запасу в

експлуатацію _____грн.

* У гр. А за даним розділом і розділу П (у

внутрішньому розвороті) групи об'єктів, що прибули і вибули, приводяться відособленими (окремими) підрозділами. Для кожної з них слід залишати вільні рядки для відповідних підсумків.

У розділі П за гр. А групи об'єктів, які прийняті в експлуатацію до оформлення актами введення, не виділяються із складу груп решти об'єктів. Але у міру оформлення актів зареєстрована вартість таких об'єктів і нарахована за ними амортизація з початку експлуатації показується як така, що вибула, а відповідні нові суми - як такі, що прибули. Групи об'єктів житлофонду і розрахункові величини, що відносяться до них, наводяться в окремих рядках, оскільки за цими об'єктами амортизація нараховується тільки на капітальний ремонт.

1. Основних засобів в експлуатації

А. Засобів, що надійшли та вибули в минулому місяці

N *Види основних *Норми амортизації*По підприємству в цілому* Місце експлуатації (цех, господарство тощо)

рядка*засобів (згру- * (місячні) **************************************************************************

*повані за нор- *******************перві-*загальна сума *********************************інші господар-

*мами амортиза- *на пов-*на кап. *сна *амортизації *первіс-*

загаль-*первіс-*загаль-*ства і заводо-

     *ції)           *не від-*ремонт   *вар-  *******************на вар-*на сума*на вар-*на сума*управління

* *новле- *(на част-*тість *на пов- *на капі-*тість *аморти-*тість *аморти-*****************

     *               *ння    *кове від-*об'єк-*не від- *тальний *об'єк- *зації  *об'єк- *зації  *первіс-*загаль-
     *               *       *новлення)*тів   *новлення*ремонт  *тів    *********тів    *********на вар-*на сума
     *               *       *         *      *        *        *       *на *на *       *   *   *тість  *аморти-
     *               *       *         *      *        *        *       *ПВ**Кр***      *ПВ**Кр***об'єк- *зації
     *               *       *         *      *        *        *       *   *   *       *   *   *тів    *********
     *               *       *         *      *        *        *       *   *   *       *   *   *       *ПВ**Кр**
     *               *       *         *      *        *        *       *   *   *       *   *   *       *   *
*****************************************************************************************************************
     *      А        *   Б   *    В    *   1  *   1а   *   1б   *   2   * 2а* 2б*   3   * 3а* 3б*   4   *4а *4б

1 ************************************************************************************************************

2 ************************************************************************************************************

3 ************************************************************************************************************

4 ************************************************************************************************************

5 ************************************************************************************************************

Б. Усіх об'єктів (таких, що надійшли, вибули та

залишились на початок минулого місяця)

  6  *Виробни-  *таких, що надійшли, мінус    *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *
     *чого ус-  *такі, що вибули              *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

*таткування* (+ чи -).................*****************************************************************

  7  *і цехового*нараховано в минулому місяці *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

*транспорту* (+)......................*****************************************************************

  8  *          *до відображення у звітному   *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* *місяці.......................*****************************************************************

  9  *Інших     *таких, що надійшли, мінус    *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *
     *об'єктів, *такі, що вибули              *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

*крім авто-* (+ чи -).................*****************************************************************

 10  *транспорту*нараховано в минулому місяці *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* * (+)......................*****************************************************************

 11  *          *до відображення у звітному   *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* * місяці...................****************

 12  *          *До відображення по автотран- *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *
     *          *спорту згідно з розрахунком  *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* *на ф. N ОЗ-16................*****************************************************************

 13  *          *Усього  основних   засобів в *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *
     *          *експлуатації                 *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* *(ряд. 8, 11, 12).............*****************************************************************

 14  *          *Крім того основних  засобів  *        *        *       *   *   *       *   *   *       *  *

* *у запасі.....................*****************************************************************

* Повне відновлення

** Капітальний ремонт

ІІІ. Контрольні дані

(звірка даних про вартість основних засобів, прийнятих до розрахунку для нарахування амортизації, з даними про вартість основних засобів, оприбуткованих та списаних в минулому місяці)

 N    *          Найменування показників         *    Сума

рядка * **************

* *за роз*за да-

* *рахун-*ними

      *                                          *ком   *обліку
***************************************************************
      *        *        А                        *  1   *  2

1. *Основ- *Вартість усіх основних засобів, * *

      *них     *прийнятих в експлуатацію та      *      *

*засобів,*в запас..........................**************

      *що на-  *   у тому числі - до виключення: *      *

2. *дійшли в* а) вартість основних засобів, не* *

      *експлуа-*    прийнятих в розрахунок при   *      *
      *тацію та*    нарахуванні амортизації (біб-*      *
      *в запас *    ліотеки, продуктів, худоби   *  х   *

* * тощо)........................**************

  3.  *        * б) вартість основних засобів,   *      *
      *        *    прийнятих в експлуатацію, але*      *  х

* * не оформлених актами введення**************

  4.  *        * в) вартість об'єктів, що перебу-*      *
      *        *    вають у запасі, та прийнятих *      *  х

* * в

експлуатацію...............**************

5. * * г) _____________________________**************

  6.  *        *УСЬОГО (суми рядка 1-го мінус    *      *

****************суми рядків 2 - 5)...............**************

      *        *                                 *      *
  7.  *        *Вартість усіх основних засобів,  *      *

*Основ- *що вибули з експлуатації та із * *

*них *запасу...........................**************

      *засобів,*   у тому числі - до виключення: *      *

8. *що вибу-* а) вартість об'єктів,що знаходя-* *

      *ли із ек*    ться в експлуатації та пере- *      *  х

*сплуата-* даних у резерв...............**************

  9.  *ції     * б) вартість за довідкою ВКВ     *      *
      *        *    об'єктів, раніше прийнятих в *      *
      *        *    експлуатацію, але не оформле-*      *
      *        *    них актами введення тільки в *      *  х

* * минулому місяці..............**************

10. * * в) ___________________________ **************

* *

      *        *УСЬОГО (сума рядка 7 мінус суми  *      *

* *рядків 8 - 10)...................**************

ІV. Розрахунок сум (зношення) основних засобів

Найменування показників * Суми амортизації

*до відображе-*об'єктів, що

*ння у звітно-*експлуатуються,

*му місяці, як*як не оформлені

*зношення ос- *актами введення -

*новних засо- *з початку екс-

*бів - нарахо-*плуатації

*вано *(довідка)

*на пов*на ка-*на пов*на ка-

*не від*піталь*не від*піталь-

*новле-*ний ре*новле-*ний ре-

                                *ння   *монт  *ння   *монт
***************************************************************
Нараховано у звітному місяці -  *      *      *   х  *   х

усього..........................*******************************

************Об'єкт__________,що *      *      *      *

Ви-*1. По *знаходиться в_______*******************************

клю*об'єк- *Об'єкт__________,що *      *      *      *

чаю*тах,які*знаходиться в_______*******************************

ть-*прийня-* "_______"__________*******************************

ся *ті в ек* "_______"__________*******************************

*сплуата* "_______"__________*******************************

*цію,але* "_______"__________*******************************

*не офор* "_______"__________*******************************

*млених * "_______"__________*******************************

*актами * "_______"__________*******************************

*введе- * "_______"__________*******************************

*ння * "_______"__________*******************************

   *       * "_______"__________*      *      *      *
***************************************************************
   *2.     *                    *      *      *      *
***************************************************************
До-*1.По основних засобах       *      *  х   *  х   *   х

на-* житлового фонду...........*******************************

ра-*2.По об'єктах,що експлуатую-*      *      *      *
хо-*  ться, раніше не оформлених*      *      *      *
вує*  актами введення - з почат-*      *      *   х  *   х
ть-*  ку експлуатації до звітно-*      *      *      *

ся * го місяця.................*******************************

   * 3._________________________*      *      *   х  *   х

   *                            *      *      *   х  *   х

* Усього...............*******************************

Закінчена ________________________, в належні облікові регістри

відповідні суми перенесені ____________________________________

Розрахунок склав Головний (ст.) бухгалтер

підприємство, організація

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ |____________|

Додаток N 8

Типова форма N ОЗ-3

Затверджена наказом

Мінстату України

від

29.12.95 р. N 352

|____________| Код за УКУД

ЗАТВЕРДЖУЮ

Керівник підприємства

"___" ________________ 19__ р.

АКТ *********************************

     НА СПИСАННЯ ОСНОВНИХ    *Номер *Дата   *Код виду*       *
           ЗАСОБІВ           *доку- *скла-  *операції*       *

*мента *дання * * *

     *Цех, *   Дебет   *   Кредит    * Сума  *Сума зносу за  *

*від- *************************** *даними пере- *

     *діл, *раху*код   *раху*код ана-*       *оцінки на _____*

*діль-*нок,*аналі-*нок,*літично-* *19__ р.за доку-*

*ниця,*суб-*тично-*суб-*го облі-* *ментами при- *

     *лінія*раху*го    *раху*ку      *       *дбання         *
     *     *нок *обліку*нок *        *       *               *
     *********************************************************
     *  1  * 2  *  3   * 4  *    5   *   6   *       7       *

***************************************** *

     *  Номер   *      Код          *  Норма амортизаційних  *
     *          *                   *     відрахувань        *
     *********************************************************
     *ін- *завод*рахунку і*норми    *на повне    *на капіта- *

*вен-*ський*об'єкта *амортиза-*відновлення *льний *

     *тар-*     *аналітич-*ційних   *(зношення)  *ремонт     *
     *ний *     *ного облі*відраху- *            *           *
     *    *     *ку (для  *вань     *            *           *
     *    *     *віднесен-*         *            *           *
     *    *     *ня  амор-*         *            *           *
     *    *     *тизацій- *         *            *           *
     *    *     *них відра*         *            *           *
     *    *     *хувань)  *         *            *           *
     *********************************************************
     * 8  *  9  *   10    *   11    *     12     *    13     *

Комісія, призначена наказом від "__" __________ 19__ р.

розпорядженням

N ______ на підставі ____________________________________

зробила огляд ___________________________________________

найменування об'єкта

В результаті огляду

комісія встановила:

1. Надійшов на підприємство "___" _______________ 19__ р.

2. Кількість ремонтів ________ на суму _____________ грн.

3. Маса об'єкта за паспортом ____________________________

4. Наявність дорогоцінних металів ______________*********

* Код *

5. Технічний стан та причина списання _________ *********

_____________________________________________ *********

     *      Устаткування        *  Рік

* Дата * Первісна *

****************************випуску*введення* (балансова)*

     *      вид       *  код    *(побу- *в екс-  * вартість   *
     *                *         *дови)  *плуата- *            *
     *                *         *       *цію     *            *
     *                *         *       *(місяць,*            *
     *                *         *       * рік)   *            *
     **********************************************************
     *      14        *   15    *  16   *   17   *    18      *

Висновок комісії: ________________________________________

Додаток: Перелік документів, що додаються ________________

Голова комісії ______________ __________ _________________

                       посада        підпис   прізвище, ім'я,

по батькові

Члени комісії ______________ __________ _________________

                       посада        підпис   прізвище, ім'я,

по батькові

______________ __________ _________________

                       посада        підпис   прізвище, ім'я,

по батькові

Розрахунок результатів списання об'єкта

Витрати на списання * Надійшло від списання

Найменування *статті* сума *найме- * цінностей *кіль-*сума

документа *витрат* *нування**************кість*

                *      *       *доку-  *вид *номен- *     *
                *      *       *мента  *    *клатур-*     *
                *      *       *       *    *ний    *     *
                *      *       *       *    *номер  *     *
***************************************************************
        1       *  2   *   3   *   4   * 5  *   6   *  7  * 8

і т. д.

Результати списання ______________________________________

У картці _______ вибуття основних засобів відмічено.

"___" _________________ 19__ р.

підприємство, організація

Ідентифікаційний

код ЄДРПОУ |____________|

Додаток N 9

Форма N ОЗ-4

Затверджена наказом

Мінстату України

від 29.12.95 р. N 352

|____________| Код за УКУД

ЗАТВЕРДЖУЮ

"___" ________________ 19__ р.

АКТ

НА СПИСАННЯ

АВТОТРАНС-*  Номер   *   Дата    * Код виду *

ПОРТНИХ ЗАСОБІВ *документа * складання * операції *

     *Цех, *    Дебет    *   Кредит    * Сума  *Сума запису  *

*від- ***************************** *за даними пе-*

*діл, *раху*код ана-*раху*код ана-* *реоцінки на *

*діль-*нок,*літично-*нок,*літично-* *_____ 19___р.*

*ниця,*суб-*го облі-*суб-*го облі-* *чи за доку- *

     *лінія*раху*ку      *раху*ку      *       *ментами при- *
     *     *нок *        *нок *        *       *дбання       *
     *********************************************************
     *  1  * 2  *   3    * 4  *   5    *   6   *      7      *

******************************************* *

     *   Номер   *        Код           *Норма амортизаційних*
     ************************************    відрахувань     *

*ін- *завод-*рахунку і*норма амор- **********************

*вен-*ський *об'єкта *тизаційних *на повне *капіталь- *

     *тар-*      *аналітич-*відрахувань *віднов-  *ний       *
     *ний *      *ного     *            *лення    *ремонт    *
     *    *      *обліку   *            *(зношен- *          *
     *    *      *(для від-*            *ня)      *          *
     *    *      *несення  *            *         *          *
     *    *      *амортиза-*            *         *          *
     *    *      *ційних   *            *         *          *
     *    *      *відраху- *            *         *          *
     *    *      *вань     *            *         *          *
     *********************************************************
     * 8  *  9   *  10     *    11      *   12    *   13     *
     *********************************************************
     *    *      *         *            *         *          *

Комісія, призначена наказом від "__" ___________ 19_ р.

розпорядженням

N ________

автомобіля

зробила огляд _____________________ марка _______________

причепа, напівпричепа

вантажопідйомність

модель _______тип ________ __________________ ___________

ємність

двигун N ______________ шасі N ________________ державний

номер ______________ технічний паспорт N ________________

маса об'єкта за паспортом _______________________________

наявність дорогоцінних металів __________________________

______________________, що належать _____________________

найменування автогосподарства, підприємства

Адреса автогосподарства (підприємства) __________________

В результаті огляду ____________________________________,

автомобіля, причепа, напівпричепа

його агрегатів, вузлів і механізмів та ознайомлення з до-

кументами (паспорт, формуляр) комісія встановила:

     1. Є  на   балансі   автогосподарства  (підприємства)   з

"___" _______________ 19__ р.

2. Кількість ремонтів ________ на суму _____________ грн.

     *Транспортні засоби      *Рік  *Дата *  Пробіг, км      *

**************************ви- *вве- ********************

*вид автомобіля,* код *пуску*дення*з по- *після ос- *

*причепа, напів-* * *в екс*чатку *танньог

о *

     *причепа        *        *     *плуа-*експлу-*капіталь- *
*               *        *     *тацію*атації *ного      *
     *               *        *     *(мі- *       *ремонту   *
     *               *        *     *сяць,*       *          *
     *               *        *     *рік) *       *          *
     *********************************************************
     *      14       *   15   * 16  * 17  *  18   *    19    *

автомобіля

Зовнішній стан __________________________________________

причепа, напівпричепа

     На   автомобілі  (причепі, напівпричепі)  відсутні   такі

вузли та деталі:

ТЕХНІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА

АГРЕГАТІВ ТА ДЕТАЛЕЙ АВТОМОБІЛЯ (ПРИЧЕПА, НАПІВПРИЧЕПА)

*Но-* Найменування *При- *Від-*Підля-*Непри-*Виявлені*

*мер* агрегатів *датні*со- *гають *датні**дефекти *

     *за *                 *для  *ток *відно-*      *        *
     *по-*                 *корис*при-*влен- *      *        *
     *ряд*                 *тува-*дат-*ню*   *      *        *
     *ком*                 *ння* *нос-*      *      *        *
     *   *                 *     *ті  *      *      *        *
     *********************************************************
     * 1 *        2        *   3 *  4 *  5   *  6   *   7    *
     *********************************************************
     *   *Рама.............*     *    *      *      *        *

* *****************************************************

* 2 *Кузов............***********************************

* 3 *Кабіна...........***********************************

* 4 *Двигун...........***********************************

***** карбюратор.....***********************************

***** стартер........***********************************

***** генератор......***********************************

     *****  компресор,     *     *    *      *      *        *

***** пневмогальма...***********************************

* 5 *Коробка передач..***********************************

     * 6 *Задній міст      *     *    *      *      *        *

* *і карданний вал..***********************************

     *   *  картер заднього*     *    *      *      *        *

***** мосту..........***********************************

***** картер.........***********************************

***** диски коліс....***********************************

***** ресори.........***********************************

     * 7 *Передній міст    *     *    *      *      *        *
     *   *і рульове        *     *    *      *      *        *

* *управління.......***********************************

***** передня вісь...***********************************

**** диски коліс....***********************************

***** ресори.........***********************************

*   *  механізм рульо-*     *    *      *      *        *

***** вого управління***********************************

* 8 *Інші прибори.....***********************************

***** радіатор.......***********************************

     *   *  крила і        *     *    *      *      *        *

***** підніжки.......***********************************

***** капот..........***********************************

***** фари...........***********************************

***** скло...........***********************************

***** акумулятори....***********************************

***** амортизатори...***********************************

     *   *  головний галь- *     *    *      *      *        *
     *   *  мовий циліндр..*     *    *      *      *        *

*У графах 3, 5, 6 вказується: так, ні

Висновки комісії: _______________________________________

Додаток: Перелік документів, що додаються _______________

Голова комісії _____________ __________ _________________

посада підпис прізвище, ім'я,

по батькові

Члени комісії _____________ __________ _________________

посада підпис прізвище, ім'я,

по батькові

_____________ __________ _________________

посада підпис прізвище, ім'я,

по батькові

_____________ __________ _________________

посада підпис прізвище, ім'я,

по батькові

М. П.

Підлягають оприбуткуванню деталі та вузли:

     *    Номер          * Найменування  *Оди-*Кіль-*Ціна*Сума*
     *********************               *ниця*кість*    *    *
     *за   *за ка-*номен-*               *ви- *     *    *    *
     *поряд*тало- *кла-  *               *міру*     *    *    *
     *ком  *гом   *турний*               *    *     *    *    *
     **********************************************************
     *  1  *  2   *  3   *       4       * 5  *  6  * 7  *  8 *

     *                    Разом                         *     *

автомобіля

Розрахунок результатів списання _____________________

причепа, напівпричепа

     * Затрати на списання  *      Надійшло від списання      *

*наймену- *стаття*сума*наймену-* цінності *кіль-*сума*

     *вання до- *затрат*    *вання   ***************кість*    *
     *кумента   *      *    *докумен-*вид*номенкла-*     *    *
     *          *      *    *тів     *   *турний   *     *    *
     *          *      *    *        *   *номер    *     *    *

і т. ін.

Результати списання_______________________________________

У картці вибуття основних засобів відмічено

"___" _______________ 19__ р. Головний бухгалтер

Додаток N 10

ВІДОМІСТЬ

ІНДЕКСАЦІЇ БАЛАНСОВОЇ ВАРТОСТІ ОСНОВНИХ ФОНДІВ ТА ЇХ ЗНОСУ

(назва підприємства)

(за станом на 1 квітня 1996 р.)

*NN *Наймену- *Дата *Шифр за *Балан-*Ін- *Балан-*Знос*Сума*

*пп *вання ос- *вве- *класифіка*сова *декси*сова *за *зно-*

*   *новних    *дення*тором"Єди*вар-  *цін  *вар-  *ба- *су  *
*   *фондів    *в екс*ні норми *тість *до   *тість *лан-*піс-*

* * *плуа-*амортвід-*(до ін*попе-*(після*сом *ля *

* * *тацію*рахувань *декса-*ред- *індек-*на *ін- *

* * *здій-*на повне *ції), *нього*сації)*01. *дек-*

* * *сне- *віднов- *гри- *пе- *гри- *04. *са- *

* * *ння *лення ос-*вень *ріоду*вень *1996*ції,*

*   *          *будів*новних   *      *     *      *гри-*гри-*
*   *          *ниц- *фондів"  *      *     *      *вень*вень*
*   *          *тва  *         *      *     *      *    *    *
**************************************************************
* 1 *    2     *  3  *    4    *  5   *  6  * 7 =  * 8  *9 = *
*   *          *     *         *      *     * гр.5 *    *гр.8*
*   *          *     *         *      *     *  х   *    * х  *
*   *          *     *         *      *     * гр.6 *    *гр.6*

Голова комісії _________________________

(підпис)

Члени комісії _________________________

(підпис)

Підприємство ________________________

Шахта (цех) _________________________

Додаток N 11

ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИЙ ОПИС

основних засобів "___" ______________ 199__ р.

Ми, що нижче підписалися, комісія у складі: голови ______

члени ________________________________________________________

на підставі наказу по ____________________________________ від

"__" ______________ 199__ р. N ______ провели зняття фактичної

наявності основних засобів, які знаходяться __________________

_________________ за станом на "___" ________________ 199__ р.

РОЗПИСКА

Я (ми) __________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

даю (даєм) цю розписку про те, що до початку проведення

інвентаризац

ії всі видаткові і прибуткові документи здані в

бухгалтерію і всі предмети основних засобів, що надійшли на

мою (нашу) відповідальність, оприбутковані, вибувші списані на

витрати.

Матеріально відповідальні особи:

     (посада)   (прізвище, ім'я, по батькові)      (підпис)
______________________________________________________________
     (посада)   (прізвище, ім'я, по батькові)      (підпис)
______________________________________________________________
     (посада)   (прізвище, ім'я, по батькові)      (підпис)

Інвентаризація: почата "___" ________________ 199__ р.

закінчена "___" ________________ 199__ р.

* N *Інвентар-*   Найменування     * Коротка характеристика  *
*п/п*ний N    *                    *                         *
**************************************************************
* 1 *    2    *        3           *           4

*    Разом    *                    *                         *

*Рік  *         Залишок      *    Результат          *Відміт-*

*побу-************************************************ка *

*дови,*фактично *за обліком * надлишки * недостача * *

*виго-************************************************ *

*тов- *к-сть*сума*к-сть*сума *к-сть*сума *к-сть*сума * *

*лення*     *    *     *     *     *     *     *     *       *

* 5 * 6 * 7 * 8 * 9 * 10 * 11 * 12 * 13 * 14 *

Інвентаризація проведена на "__" ________________ 199__ р.

Разом за описом порядкових номерів ___________________________

(літерами)

на суму ______________________________________________________

(літерами)

Голова комісії ___________________________________________

Члени комісії ____________________________________________

Усі цінності, найменовані в цьому опису, комісією перевірені

в натурі в моїй (нашій) присутності і внесені в опис, у зв'язку з

чим претензій до інвентаризаційної комісії не маєм.

Цінності, що перераховані в опису, знаходяться на моєму

(нашому) відповідальному зберіганні.

Матеріально відповідальна особа ______________________

(підпис)

Вказані в цьому інвентаризаційному опису дані і підрахунки

перевірив:

_________________________________ _________________________

(посада) (підпис)

"__" _________________ 199__ р.

Додаток N 12

ДОГОВІР ОРЕНДИ

"__" ________________ 199__ р. м. _________________________

(дата укладення договору) (місце укладення)

__________________________________________________________ в особі

(найменування банку)

________________________________________________________, який діє

(посада, прізвище, ім'я, по батькові)

на підставі ________________________________________, в подальшому

названий Орендодавець, з однієї сторони, і _______________________

(найменування підприємства, установи і т. ін.)

в особі ________________________________________________, який діє

на підставі ________________________________________, в подальшому

названий Орендар, з другої сторони, уклали цю лізингову угоду,

в подальшому Договір, про нижчезазначене:

1. Предмет договору

     1.1.   Орендодавець   здає   Орендарю   в   оренду   придбане

Орендодавцем за ініціативою Орендаря у третьої особи (Продавця)

обладнання.

Продавцем є _________________________________________________

(найменування, юридична адреса)

1.2. Технічний опис обладнання, всі заміни і удосконалення в

обладнанні наводяться в Додатку, який є невід'ємною

частиною

Договору.

     1.3.    Строк     оренди:     з     моменту    поставки    до

"___" _________________ 199__ р.

1.4. За користування обладнанням Орендар зобов'язується

виплачувати Орендодавцю орендні платежі відповідно до додатка.

1.5. Після закінчення строку дії Договору Орендар має право

викупити в Орендодавця обладнання за _________________ грн.

2. Поставка обладнання

2.1. Термін поставки обладнання: ____________________________

2.2. Місце поставки обладнання: _____________________________

2.3. Орендар зобов'язується вступити у відносини з Продавцем

для своєчасної поставки обладнання.

     2.4.  Роботи   з   доставки,   наладки   і  пуску  обладнання

виконуються ______________________________________________________

_______________________________________________________________ за

рахунок _________________________________________________________.

2.5. Орендар зобов'язується перевірити обладнання і підписати

акт приймання-передачі.

     2.6.  У  разі  виявлення  Орендарем  будь-яких   дефектів   в

обладнанні Орендар повинен негайно повідомити про це Орендодавця і

вказати свої претензії в акті приймання-передачі.

     Якщо  дефекти,   які   виявлені   Орендарем   при   прийманні

обладнання, такі, що не ліквідовуються і заважають нормальній

роботі обладнання, Орендар вправі відмовитись від приймання

обладнання, повідомивши про це Орендодавця в письмовій формі, де

вказати виявлені вади. В цьому разі Орендодавець зобов'язаний

протягом _______ днів ліквідувати виявлені дефекти.

Якщо протягом вказаного строку не вдається ліквідувати

дефекти, Орендодавець, так як і Орендар, має право розірвати

Договір, після чого жодна сторона не буде нести відповідальність і

не буде мати ніяких претензій до другої сторони.

Вимоги Продавця про відшкодування збитків у зв'язку з

невиправданою   відмовою   Орендаря   в    прийманні    обладнання

пред'являються Орендарю.

     2.7.   Якщо   Орендар,   незалежно   від   причин,   протягом

________________ днів після прибуття обладнання на місце доставки

не заявив Орендодавцю про виявлені несправності, обладнання

вважається поставленим у бездоганному стані, і у Орендаря не може

виникнути претензій з цього приводу в майбутньому.

3. Права і обов'язки сторін

3.1. Орендар повинен постійно і за свій рахунок:

а) чітко і точно дотримуватись вказівок Продавця (виробника)

обладнання щодо використання, обслуговування

і утримування

обладнання;

б) проводити регулярну перевірку обладнання;

в) підтримувати обладнання в хорошому стані і замінювати всі

відсутні, пошкоджені і зламані частини;

г) забезпечити вміле і правильне використання обладнання

спеціалістами в цій галузі;

д) своєчасно оплачувати всі види робіт з обслуговування

обладнання і його ремонту, а також здійснювати придбання запасних

і комплектуючих частин;

е) виконувати всі необхідні реєстраційні, ліцензійні та інші

вимоги, які пред'являються до використання обладнання.

3.2. Орендодавець передає Орендарю всі свої права щодо вимоги

виконання Продавцем своїх зобов'язань з технічного обслуговування,

гарантійного ремонту, поставки комплектуючих та інших зобов'язань,

які виникають у нього як у постачальника обладнання.

3.3. Орендар не має права без письмової згоди Орендодавця

вносити зміни в режим роботи чи якість обладнання.

3.4. Будь-які доповнення, зміни чи поліпшення в обладнанні

незалежно від того, чи згодний на них Орендодавець, вважаються

частиною обладнання.

3.5. Орендар надає повне і беззастережне право представнику

Орендодавця в робочий час відвідувати будівлю, де знаходиться

обладнання, з метою його перевірки і огляду.

     3.6.  Орендар   несе   всю   відповідальність   за   будь-які
пошкодження, заподіяні  як   людям,   так   і   майну

внаслідок

використання, зберігання, володіння, експлуатації обладнання.

3.7. Орендар не має права без письмового дозволу на те

Орендодавця знайомити третю особу з конструкцією обладнання, його

технологічними характеристиками і т. ін.

     3.8.  Орендар  має  право  за   свій   рахунок   застрахувати

обладнання від імені Орендодавця у разі його непередбаченої

загибелі, пошкодження чи псування.

3.9. Орендодавець вправі поступитися своїми правами за

Договором чи будь-якими інтересами, які з нього випливають,

повністю або частково третій особі без згоди Орендаря, але з

повідомленням його про це.

3.10. Орендар не має права без письмової згоди Орендодавця

переуступити свої права, зобов'язання чи інтереси, які випливають

з Договору, третій особі.

4. Відповідальність сторін

     4.1.   Орендар,   починаючи   з    дати    підписання    акта

приймання-передачі, визнає і зобов'язується прийняти на себе ризик

за пошкодження обладнання або будь-якої його частини незалежно від

того,  чим  це  може  бути  викликано  (за   винятком   звичайного

зносу).

4.2. У разі загибелі чи пошкодження обладнання Орендар за

свій рахунок повинен негайно замінити обладнання подібним йому в

хорошому стані або відновити обладнання і підтримувати його в

хорошому стані, робочому режимі.

Обладнання, поставлене взамін пошкодженого, повинно бути

передано у власність Орендодавцю. За Орендарем зберігається

обов'язок сплатити всю суму орендної плати.

4.3. У разі прострочення внесення Орендарем орендної плати

він виплачує пеню в розмірі _________% від невиплаченої суми за

кожний день прострочки ___________________________________________

4.4. ________________________________________________________

5. Умови розірвання Договору

5.1. Орендодавець має право розірвати Договір у разі, якщо

Орендар не платить чи систематично затримує виплату орендних

платежів більш ніж на ___________ днів або якщо він не виконує всі

чи окремі умови Договору. У разі розірвання Договору Орендодавцем

Орендар має право придбати обладнання у свою власність, виплативши

Орендодавцю всю суму орендних платежів від моменту розірвання

Договору до кінця строку оренди, а також виплатити неустойку в

розмірі __________________________________________________________

(сума закриття угоди)

Після внесення Орендарем вказаних платежі

в Орендодавець

зобов'язаний передати обладнання у власність Орендарю.

5.2. Розірвання Договору не звільняє сторони від обов'язку

задоволення всіх взаємних претензій, які настали до моменту

розірвання Договору.

6. Дії після розірвання Договору

6.1. У разі одержання повідомлення про припинення Договору

Орендар позбавляється права використовувати обладнання.

6.2. Якщо Орендар протягом __________ днів після розірвання

Договору не вніс суму закриття угоди або не заплатив платежі, які

передбачені Договором, Орендар зобов'язаний протягом _________днів

з дня одержання вимоги Орендодавця вислати обладнання за вказаною

Орендодавцем адресою. У разі ухиляння Орендаря від виконання цих

дій Орендодавець має право вступити у володіння обладнанням і

провести перевезення на свій розсуд.

6.3. Орендодавець і його довірені особи мають одержати

повноваження для входу на територію, де знаходиться обладнання,

для здійснення свого права на вивіз.

6.4. Орендар зобов'язується нести всі витрати Орендодавця за

розмонтування,  повернення,   перевезення   обладнання,   але   не

більше _________________ грн.

6.5. Усі ризики випадкової загибелі обладнання у разі його

повернення несе Орендар.

Якщо Орендар не повертає обладнання після закриття угоди, з

нього береться пеня в розмірі ___________% від залишкової

вартості

обладнання за кожний день прострочки до повного повернення

вартості обладнання Орендодавцю.

7. Додаткові умови

7.1. Цей Договір дійсний як для правонаступників і агентів

Орендодавця, так і для правонаступників і агентів Орендаря.

     7.2.  Будь-які  повідомлення,   прохання   чи   вимоги,   які

пред'являються одній із сторін другою стороною в рамках Договору,

повинні  надсилатися  рекомендованим  листом   чи   телеграмою   з
повідомленням.  У  цьому  разі  лист   чи   телеграма   вважаються

одержаними в день їх доставки.

7.3. Усі зміни, доповнення до Договору дійсні тільки у тому

разі, якщо вони оформлені в письмовій формі і підписані обома

сторонами.

7.4. Усі суперечності щодо Договору вирішуються в органах

Арбітражного суду.

7.5. ________________________________________________________

8. Юридичні адреси і банківські реквізити сторін

8.1. Орендодавець ___________________________________________

8.2. Орендар ________________________________________________

Додаток N 13

Приклад (цифри умовні, орендодавець - банківська установа)

Установа банку "Маяк" взяла в оперативну оренду персональний комп'ютер терміном на 3 роки.

Вартість комп'ютера за балансом визначена в розмірі 500 гривень.

Договором передбачена винагорода за користування майном в сумі 20 гривень.

Сума амортизаційних відрахувань на повне відновлення становить 5 гривень на місяць.

В обліку будуть зроблені такі проводки:

 N *   Зміст операції            * Кореспонденція   *    Сума
п/п*                             *    рахунків      *

* ********************

   *                             * Дебет   * Кредит *

1. В орендодавця

1.1. Передача об'єкта в оренду 921 921 500,0

(оренда) (власні)

1.2. Нарахування амортизації

на повне відновлення

     щомісяця                      970        012           5,0

1.3. Відображення зношення

     щомісяця                      015        013           5,0

1.4. Відображення своєчасно

не отриманої орендної

плати:

     - винагороди                  904        961          20,0
     - ПДВ                         904        904-1         4,0

1.5. Надходження орендної

     плати                     коррахунок     904          24,0

1.6. Зарахування орендної

     плати                         961        980          20,0
     ПДВ                           904-1      904-2         4,0

2. В орендаря

2.1. Прийняття об'єкта опера- за прибутком

тивної оренди на баланс 9924 500,0

2.2. Відображення орендної

плати згідно з договором

     (без ПДВ)                     970         904          20,0

2.3. Відображення ПДВ

відповідно до даних

договору оперативної

     оренди                        904-2        904          4,0

2.4. Перерахування орендних

     платежів                      904       коррахунок     24,0

Додаток N 14

Приклад

Установа банку "Маяк" передала у фінансову оренду об'єкт основних засобів. (Цифри умовні, орендар - банківська установа).

Первісна вартість об'єкта - 1300,0 гривень.

Сума зношення - 200,0 гривень.

Вартість в оцінці, погодженій сторонами - 1200,0 гривень.

Термін оренди - 10 років.

Орендний відсоток (річний) - 80.

Розрахунки:

1) Залишкова вартість переданого у фінансову оренду об'єкта основних засобів:

1300,0 - 200,0 = 1100,0 гривень.

2) Сума орендного відсотка:

за рік 1200,0 х 80 : 100 = 960,0 гривень

за місяць 960,0 : 12 = 80,0 гривень

3) Щомісячна частина зобов'язань з фінансової оренди:

1200,0 : 10 : 12 = 10,0 гривень

 N *        Зміст операції         * Кореспонденція *   Сума
п/п*                               *    рахунків    *  гривень

* ******************

* * Дебет * Кредит *

1. В орендодавця

1.1. Передача об'єкта в оренду       924      921      1300,0

1.2. Відображення своєчасно не

отриманих орендних платежів

       (80,0 + 10,0)                 904      961        90,0
     ПДВ (80,0 + 10,0) х 0,2 = 18,0  904      904-1      18,0

1.3. Надходження орендних платежів коррахунок 904 108,0

1.4. Зарахування орендних платежів   961      980        80,0
      - ПДВ                          904-1    904-2      18,0
      - амортизаційних відрахувань   961      012        10,0
1.5. Відображення зношення           013      015        10,0

1.6. Списання об'єкта при закінченні

     договору оренди                 015      924      1300,0

2. В орендаря

2.1. Отримання об'єкта в оренду      926      990      1200

2.2. Нарахування амортизації на

     повне відновлення щомісяця      970      012        10,0

2.3. Відображення орендної плати

- в частині винагороди згідно

        з договором оренди           970      904        80,0

- в частині нарахованої аморти-

        зації на повне відновлення   012      904        10,0
      - в частині ПДВ                904-2    904        18,0
2.4. Зменшення заборгованості        990     014        10,0

за майно

2.5. Погашення заборгованості за

орендною платою 904 коррахунок 108,0

2.6. Оприбуткування об'єкта оренди

     згідного з договором оренди     921      926      1200,0
      - на суму зношення             014      015      1200,0

Додаток N 15

АКТ

передачі основних засобів у заставу

"___" ________________ 199__ р. м. __________________

Ми, що нижче підписалися, представник _______________________

(найменування підприємства, установи і т. п.)

в особі __________________________________________________________

(посада, прізвище, ім'я, по батькові)

в подальшому Заставодавець, з однієї сторони і представник _______

(найменування установи банку)

в особі __________________________________________________________

(посада, прізвище, ім'я, по батькові)

у подальшому Заставодержатель, з другої сторони, склали цей акт

про  те,  що  згідно  з  укладеним  договором   про   заставу  від

"___" ________________ 199__ р. N _______ та оціночним описом один

передає, а другий приймає у заставу таке майно:

NN * Найменування * Одини-* Кіль-* Технічна ха-* Примітка

п/п* майна * ця ви-* кість* рактеристика*

   *                    * міру  *      *             *
******************************************************************
 1 *         2          *  3    *  4   *      5      *     6
******************************************************************
1. *                    *       *      *             *
2. *                    *       *      *             *
3. *                    *       *      *             *

за початковою вартістю ___________________ грн.

Майно передається заставодавцем у володіння заставодержателя

(вказати: для подальшої реалізації чи на відповідальне зберігання)

Передав: ___________ _______________________________

(підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Прийняв: ___________ _______________________________

(підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

підприємство, організація

Ідентифікаційний код

ЄДРПОУ |____________|

Додаток N 16

Типова форма N О

З-16

Затверджена наказом

Мінстату України

від 29.12.1995 р. N 352

|____________| Код за УКУД

РОЗРАХУНОК АМОРТИЗАЦІЇ АВТОТРАНСПОРТУ

за ______________________ 19__ р.

Види та групи *На 1 число звітного *Пробіг*На повне відновлення*На капітальний ремонт *Усього

рухомого складу  *    місяця          *  за  *********************************************до нара-

автомобільного **********************звіт- *норма в %*сума амор-*норма на 1000 км *сума*хування

транспорту       *кіль-*  первісна    *ний   *від пер- *тизації   *   пробігу       *амор*за звіт-
                 *кість*  вартість    *місяць*вісної   *гр.6хгр.3 *******************ти- *ний місяць

*оди- ****************(тис. *вартості ********** *в % від* в крб. *за- *(гр.7 +

                 *ниць *усього*одного * км)  *(місячна)*   100    *первіс-*гр.8хгр.4*ції * + гр.10)
                 *     *      *автомо-*      *         *          *ної вар***********гр.9*
                 *     *      *біля   *      *         *          *тості  *   100   * х  *
                 *     *      *(приче-*      *         *          *       *         *гр.5*
                 *     *      *па в   *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *серед- *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *ньому  *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *(гр.3: *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *гр.2)  *      *         *          *       *         *    *
****************************************************************************************************
         1       *  2  *  3   *   4   *   5  *    6    *     7    *   8   *     9   * 10 *    11

Зворотна сторона форми N ОЗ-16

Види та групи *На 1 число звітного *Пробіг*На повне відновлення*На капітальний ремонт *Усього

рухомого складу  *    місяця          *  за  *********************************************до нара-

автомобільного **********************звіт- *норма в %*сума амор-*норма на 1000 км *сума*хування

транспорту       *кіль-*  первісна    *ний   *від пер- *тизації   *   пробігу       *амор*за звіт-
                 *кість*  вартість    *місяць*вісної   *гр.6хгр.3 *******************ти- *ний місяць

*оди- ****************(тис. *вартості ************в % від* в крб. *за- *(гр.7 +

                 *ниць *усього*одного * км)  *(місячна)*   100    *первіс-*гр.8хгр.4*ції * + гр.10)
                 *     *      *автомо-*      *         *          *ної вар***********гр.9*
                 *     *      *біля   *      *         *          *тості  *   100   * х  *
                 *     *      *(приче-*      *         *          *       *         *гр.5*
                 *     *      *па в   *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *серед- *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *ньому  *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *(гр.3: *      *         *          *       *         *    *
                 *     *      *гр.2)  *      *         *          *       *         *

         1       *  2  *  3   *   4   *   5  *    6    *     7    *   8   *     9   * 10 *    11

Додаток N 17

АКТ

приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних

засобів (форма N ОЗ-1)

Застосовується для оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об'єктів; для обліку введення їх в експлуатацію, за винятком тих випадків, коли введення об'єктів в дію має, відповідно до існуючого законодавства, оформлятися в особливому порядку; для оформлення внутрішнього переміщення основних засобів із одного цеху (відділу, дільниці) в інший для оформлення передачі основних засобів із складу (із запасу) в експлуатацію, а також для виключення із складу основних засобів при передачі іншому підприємству (організації).

При оформленні приймання основних засобів акт (накладна) складається в одному примірнику на кожний окремий об'єкт приймальною комісією, призначеною розпорядженням (наказом) керівника підприємства (організації). Складання загального акта, що оформляє приймання декількох об'єктів основних засобів, допускається лише у разі обліку господарського інвентаря, інструмента, обладнання тощо, якщо ці об'єкти однотипні, мають однакову вартість та прийняті в одному календарному місяці. Акт (накладна) після його оформлення з прикладеною технічною документацією, що відносяться до даного об'єкта, передається до бухгалтерії підприємства, підписується головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства, організації чи особами, на те уповноваженими.

При оформленні внутрішнього переміщення основних засобів акт (накладна) виписується у двох примірниках працівником відділу (цеху)-здавальника. Перший примірник з розпискою одержувача та здавальника передається до бухгалтерії, другий - відділу (цеху)-здавальнику.

При безоплатній передачі основних засобів іншому підприємству акт складається у двох примірниках (для підприємства, що здає та приймає основні засоби).

При передачі основних засобів іншому підприємству за плату акт складається у трьох примірниках: перші два залишаються у підприємства, що здає (де перший примірник додається до звіту, а другий - до повідомлення на передачу та для акцепта), а третій примірник передається особі, що приймає основні засоби.

АКТ

на списання основних засобів

(форма N ОЗ-3)

Застосовується для оформлення вибуття основних засобів (крім автотранспортних засобів) у разі їх повного або часткового списання. Акт складається у двох примірниках комісією, призначеною керівником підприємства, будови, організації, затверджується керівником підприємства

(організації) або особою, на те уповноваженою. Перший примірник акта передається до бухгалтерії, другий - залишається у особи, відповідальної за зберігання основних засобів. Акт є підставою для здавання на склад запчастин, що залишилися в результаті їх списання, а також матеріалів, металобрухту тощо.

Витрати на списання, а також вартість матеріальних цінностей, що надійшли від знесення та розбирання будинків, споруд, демонтажу обладнання тощо, відображаються в акті в розділі "Розрахунок результатів списання об'єктів".

АКТ

на списання автотранспортних засобів

(форма N ОЗ-4)

Застосовується для оформлення списання автомобіля (вантажного чи легкового), причепа чи напівпричепа при їх ліквідації. Акт складається у двох примірниках та підписується комісією, що призначається керівником автогосподарства (підприємства), і затверджується керівником підприємства (організації) чи особою, на те уповноваженою. Перший примірник передається до бухга

лтерії, другий - залишається в особи, відповідальної за зберігання основних засобів, і є підставою для здавання на склад матеріальних цінностей та металобрухту.

Витрати на списання, а також вартість матеріальних цінностей, що надійшли від розбирання автотранспортних засобів, відображають у розділі "Розрахунок результатів списання автомобіля (причепу,

напівпричепу)".

Інвентарна картка обліку основних засобів

(форма N ОЗ-6)

Застосовується для обліку всіх видів основних засобів, а також для групового обліку однотипних об'єктів основних засобів, що надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці, та таких, що мають одне і те ж виробничо-господарське призначення, технічну характеристику та вартість.

Інвентарна картка ведеться в бухгалтерії на кожний об'єкт чи групу об'єктів. У разі групового обліку картка заповнюється шляхом позиційних записів окремих об'єктів основних засобів.

Форма заповнюється в одному примірнику на підставі "Акта (накладної) приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів" (форма N ОЗ-1), технічної та іншої документації.

Підставою для відміток про вибуття об'єктів основних засобів при передачі їх іншому підприємству (організації), а також про переміщення в середині підприємства є "Акт (накладна) приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів" (форма N ОЗ-1); при списанні об'єкта основних засобів внаслідок старіння чи зношення - "Акт на списання основних засобів" (форма N ОЗ-3). Записи про закінчені роботи з добудови, дообладнання, реконструкції та модернізації, ремонту об'єкта ведуться в картці на підставі "Акта приймання-здавання відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів" (форма N ОЗ-2).

У розділі "Коротка індивідуальна характеристика об'єкта" записуються тільки основні якісні та кількісні показники основного об'єкта, а також найважливіші прибудови, пристосування та прилади, що відносяться до нього, обмежуючись при цьому двома-трьома найбільш важливими для даного об'єкта якісними показниками, виключаючи дублювання даних, що є на підприємстві (організації), технічної документації на даний об'єкт.

Коротку індивідуальну характеристику у разі групового обліку основних засобів дають не за кожним об'єктом окремо, а в цілому по всій групі об'єктів, що враховуються в інвентарній картці.

У разі значної зміни якісних та кількісних показників у характеристиці об'єкта в результаті реконструкції (модернізації), добудови та дообладнання попередню картку через неможливість відобразити в ній всі показники, що характеризують реконструйований (модернізований, дообладнаний (добудований) об'єкт в цілому, замінюють новою. Стару інвентарну картку зберігають як довідковий документ.

Картка обліку руху основних засобів

(форма N ОЗ-8)

Застосовується для обліку руху основних засобів за класифікаційними групами при ручній обробці облікової документації.

Заповнюється на підставі даних інвентарних карток відповідних груп (видів) основних засобів та звіряється з даними синтетичного обліку основних засобів.

На основі підсумкових даних цих карток заповнюються звітні форми з руху основних засобів.

Інвентарний список основних засобів

(форма N ОЗ-9)

Застосовується для пооб'єктного обліку основних засобів за місцем їх знаходження (експлуатації) у матеріально відповідальних осіб.

Дані пооб'єктного обліку основних засобів за місцями їх знаходження (експлуатації) повинні бути тотожні записам в інвентарних картках обліку основних засобів, що ведуться в бухгалтерії.

Розрахунок амортизації основних засобів

(для промислових підприємств) (форма N ОЗ-14)

Застосовується промисловими підприємствами для визначення суми амортизації основних засобів, що належать до нарахування у звітному місяці.

Розрахунок сум амортизації автотранспортних засобів

(форма N ОЗ-16)

Застосовується для визначення сум амортизації автотранспортних засобів, що належать до нарахування у звітному місяці.

Картка акта

ІІІ. Контрольні дані

ІV. Розрахунок сум (зношення) основних засобів