Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України

Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

23.05.2012

м. Київ

N 203

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 926/21238

Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України

Зміст

1. Постанова Правління Національного банку України "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України" від 23 травня 2012 року N 203.

- Зміни до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України.

2. Зміни до Положення про організацію операційної діяльності в банках України.

3. Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України.

4. Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України.

Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України — Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" та статт…

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

23.05.2012

м. Київ

N 203

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 926/21238

Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України

Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" та статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення нормативно-правових актів, які регулюють організацію бухгалтерського обліку, та у зв'язку з унесенням змін до міжнародних стандартів фінансової звітності Правління Національного банку України

ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Зміни до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 N 566, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.99 за N 56/3349 (зі змінами), що додаються.

2. Затвердити Зміни до Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 254, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.07.2003 за N 559/7880 (зі змінами), що додаються.

3. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 10.12.2004 N 625, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.12.2004 за N 1650/10249 (зі змінами), що додаються.

4. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 N 480, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 18.01.2006 за N 40/11914 (зі змінами), що додаються.

5. Пункт 5.8 глави 5 розділу III Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.10.2011 N 373, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 10.11.2011 за N 1288/20026, виключити.

6. Департаменту бухгалтерського обліку (Лукасевич Б. В.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.

7. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Національного банку України Ричаківську В. І.

8. Ця постанова набирає чинності з дня її офіційного опублікування, крім абзацу дев'ятнадцятого пункту 3 Змін до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 N 566, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.99 за N 56/3349 (зі змінами), який набирає чинності з дня набрання чинності Законом України "Про систему гарантування вкладів фізичних осіб".

Голова

С. Г. Арбузов

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління Національного банку України

23.05.2012 N 203

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 926/21238

Зміни до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України

1. У главі 1:

у пункті 1.1:

абзац третій викласти в такій редакції:

"Це Положення розроблене відповідно до Законів України "Про Національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" щодо організації та порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в банках і ґрунтується на основних принципах міжнародних стандартів фінансової звітності";

абзаци другий, третій та четвертий підпункту 1.1.1 виключити;

у підпункті 1.1.2:

в абзаці четвертому:

друге речення після слова "Активи -" доповнити словом "контрольовані";

у третьому реченні слова "заборгованість, що виникла" замінити словами "теперішня заборгованість, що виникає";

перше речення абзацу шостого викласти в такій редакції:

"безперервність - оцінка активів та зобов'язань здійснюється, виходячи з припущення, що банк є безперервно

діючим і залишатиметься діючим в осяжному майбутньому";

у другому реченні абзацу восьмого слова "та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку" замінити словами "фінансової звітності";

в абзаці другому підпункту 1.1.3 слова "без будь-яких відхилень" замінити словами "та міжнародних стандартів фінансової звітності";

підпункт 1.2.3 пункту 1.2 викласти в такій редакції:

"1.2.3. Податковий облік ведеться відповідно до Податкового кодексу України і використовується для складання податкової звітності. Зміни в податковому обліку не впливають на бухгалтерський облік";

у пункті 1.4:

в абзаці четвертому слова "для банківських операцій і розроблення правил для нових операцій, що плануються на підставі нормативно-правових актів Національного банку України" замінити словами "відповідно до внутрішньої облікової політики, розробленої на підставі правил, установлених Національним банком України згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності";

в абзаці першому підпункту 1.4.1 слова "бухгалтерського обліку та положеннями (стандартами) України, іншими" замінити словами "фінансової звітності та";

у підпункті 1.4.2 слова "товарно-матеріальних та інших цінностей" замінити словами "матеріальних та інших цінностей".

2. У главі 2:

у підпункті 2.1.1 пункту 2.1:

абзац дев'ятий доповнити словами "та одиницю її виміру";

абзац тринадцятий перед словами "підписи осіб" доповнити словами "посади та";

друге речення абзацу шістнадцятого підпункту 2.1.3 виключити;

пункт 2.2 викласти в такій редакції:

"2.2. Облікова політика банку.

Облікова політика банку - це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються банком для складання та подання фінансової звітності.

Положення про облікову політику банку затверджується правлінням (радою директорів) банку. Облікова політика банку доводиться до відома всіх відокремлених підрозділів банку.

Цим документом установлюється порядок ведення бухгалтерського обліку операцій, які здійснює банк згідно із законодавством України. У ньому мають бути відображені особливості організації та ведення бухгалтерського обліку банку.

На підставі принципу послідовності облікова політика банку має передбачити постійне (із року в рік) застосування прийнятої стабільної облікової політики. Облікова політика може змінюватись тільки, якщо зміна:

вимагається нормативно-правовими актами Національного банку України, прийнятими відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, та/або міжнародними стандартами фінансової звітності;

приводить до того, що фінансові звіти надають достовірну та доречнішу інформацію про вплив операцій, інших подій або умов на фінансовий стан, фінансові результати діяльності або грошові потоки банку.

Положення про облікову політику може бути прийнято як базисне на час діяльності банку, до якого за потреби вносяться зміни з визначеного часу. У разі внесення змін до положення про облікову політику, що за обсягом охоплюють більшу частину тексту або істотно впливають на його зміст, положення про облікову політику викладається в новій редакції";

абзац третій підпункту 2.2.2 пункту 2.2 виключити.

У зв'язку з цим абзаци четвертий - сьомий уважати відповідно абзацами третім - шостим;

в абзаці шістнадцятому підпункту 2.3.1 пункту 2.3 слова "грошово-розрахунковий документ" замінити словами "касовий та/або розрахунковий документ".

3. У главі 3:

у пункті 3.1:

друге речення абзацу шостого після слова "до" доповнити словом "річної";

у підпункті 3.1.1:

в абзаці третьому слова "бухгалтерського обліку" замінити словами "фінансової звітності";

абзац шістнадцятий виключити.

У зв'язку з цим абзаци сімнадцятий - дев'ятнадцятий уважати відповідно абзацами шістнадцятим - вісімнадцятим;

абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:

"Форми та порядок складання фінансової звітності банків установлюються нормативно-правовими актами Національного банку України";

в абзаці четвертому та абзаці одинадцятому підпункту 3.1.2 слова "річної бухгалтерської звітності", "річного бухгалтерського звіту" замінити словами "річної фінансової звітності", "річного фінансового

звіту" відповідно;

у підпункті 3.1.3:

в абзаці другому слова "річного бухгалтерського звіту" замінити словами "річного фінансового звіту";

в абзаці третьому слова "перелік рахунків" виключити;

у підпункті 3.1.5:

абзац одинадцятий викласти в такій редакції:

"Банк зобов'язаний протягом місяця, наступного за звітним періодом, оприлюднювати проміжну (квартальну) фінансову звітність в обсязі та у спосіб, що визначені законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України";

абзац дванадцятий викласти в такій редакції:

"Банк зобов'язаний не пізніше 30 квітня, наступного за звітним роком, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком в обсязі та у спосіб, що визначені законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України";

абзаци четвертий та п'ятий підпункту 3.1.6 виключити;

у пункті 3.3:

у третьому реченні абзацу другого слова "Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" та іншими законодавчими актами з питань оподаткування" замінити словами "Податковим кодексом України";

в абзаці третьому слово "валових" виключити;

в абзаці четвертому слова "Державною податковою адміністрацією України" замінити словами "податковим законодавством";

абзац п'ятий виключити.

4. У тексті Положення слова "облікових регістрах" і "банківські операції" у всіх відмінках замінити відповідно словами "регістрах бухгалтерського обліку" і "операції" у відповідних відмінках.

Головний бухгалтер -

директор Департаменту

бухгалтерського обліку

Б. В. Лукасевич

Зміни до Положення про організацію операційної діяльності в банках України

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління Національного банку України

23.05.2012 N 203

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 927/21239

Зміни до Положення про організацію операційної діяльності в банках України

1. У главі 1:

у пункті 1.1 слово "грошей" замінити словом "коштів";

абзац третій пункту 1.10 виключити.

2. У главі 8:

в абзаці одинадцятому пункту 8.17 слова та цифри "Положенням про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 09.10.2001 N 427 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.10.2001 за N 909/6100" замінити словами та цифрами "Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 24.10.2011 N 373, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 10.11.2011 за N 1288/20026";

в абзаці першому пункту 8.18 слова "і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку" замінити словами "стандартів фінансової звітності".

Головний бухгалтер -

директор Департаменту

бухгалтерського обліку

Б. В. Лукасевич

Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління Національного банку України

23.05.2012 N 203

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 928/21240

Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України

1. У главі 1:

у пункті 1.2 слова та цифри "та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 N 246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.99 за N 751/4044 (зі змінами)" виключити;

в абзаці другому пункту 1.3 слова "малоцінних і швидкозношуваних предметів" виключити;

у пункті 1.7 слова "Майно, що" замінити словами "Майно (крім необоротних активів), що";

у пункті 1.11:

абзац шістнадцятий виключити.

У зв'язку з цим абзаци сімнадцятий - сорок сьомий уважати відповідно абзацами шістнадцятим - сорок шостим;

в абзаці тридцятому слово "фінансовий" виключити.

2. Підпункт "г" пункту 4.7 глави 4 виключити.

3. У главі 7:

пункт 7.1 виключити.

У зв'язку з цим пункти 7.2 - 7.5 уважати відповідно пунктами 7.1 - 7.4;

у пункті 7.3 цифри "3580" замінити цифрами "3510, 3552".

Головний бухгалтер -

директор Департаменту

бухгалтерського обліку

Б. В. Лукасевич

Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України

ЗАТВЕРДЖЕНО

Постанова Правління Національного банку України

23.05.2012 N 203

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

11 червня 2012 р. за N 929/21241

Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України

1. У розділі I:

1.1. У главі 1:

у пункті 1.2 слова "бухгалтерського обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку" замінити словами "фінансової звітності";

у пункті 1.4:

абзац двадцять перший викласти в такій редакції:

"нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми, не є утримуваними грошима та активами, що мають бути отримані у фіксованій або визначеній сумі грошей, та може бути ідентифікований";

в абзаці сорок другому слова "бухгалтерського обліку та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку" замінити словами "фінансової звітності".

1.2. У главі 2:

пункт 2.6 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.7 - 2.13 уважати відповідно пунктами 2.6 - 2.12;

у пункті 2.8 слова "за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків" замінити словами "за балансовими рахунками";

пункт 2.9 викласти в такій редакції:

"2.9. Лізингодавець або заставодавець продовжує визнавати основні засоби та нематеріальні активи, що передані в оперативний лізинг (оренду) або в заставу, за балансовими рахунками 4300, 4309, 4400, 4409".

2. У розділі II:

2.1. У главі 7:

пункти 7.1 та 7.2 викласти в такій редакції:

"7.1. Банк зобов'язаний класифікувати необоротні активи як утримувані для продажу, якщо балансова вартість таких активів відшкодовуватиметься шляхом операції з продажу, а не поточного використання.

Банк не має права обліковувати необоротний актив, який було тимчасово вилучено із використання, якщо його балансова вартість в основному відшкодовуватиметься під час поточного використання, за рахунком 3408.

7.2. Банк зобов'язаний класифікувати необоротні активи як утримувані для продажу, якщо на дату прийняття рішення щодо визнання їх активами, що утримуються для продажу, виконуються такі умови: стан активів, у якому вони перебувають, дає змогу здійснити негайний продаж і є високий ступінь імовірності їх продажу протягом року з дати класифікації.

Банк зобов'язаний продовжувати класифікувати необоротні активи як утримувані для продажу, якщо не було здійснено продаж протягом року через події чи обставини, за якими банк не може здійснити контроль, а також якщо є достатні свідчення того, що банк продовжує виконувати план продажу необоротного активу.

Якщо на дату прийняття рішення про визнання необоротних активів як таких, що утримуються для продажу, не виконуються вищезазначені умови, але будуть виконані протягом трьох місяців після визнання активу, то банк має право класифікувати їх як утримувані для продажу".

2.2. У главі 8:

доповнити пункт 8.4 після абзацу п'ятого новим абзацом такого змісту:

"нерухомість, яка будується або поліпшується для майбутнього використання як інвестиційна нерухомість";

пункт 8.9 виключити.

У зв'язку з цим пункти 8.10 - 8.29 уважати відповідно пунктами 8.9 - 8.28;

перше речення пункту 8.10 після слів "капітальні інвестиції" доповнити словами "на будівництво або забудову та";

у пункті 8.20 підпункт "в" виключити;

пункт 8.24 викласти в такій редакції:

"8.24. Якщо банк визначає, що справедлива вартість інвестиційної нерухомості, що будується, не піддається достовірній оцінці, але він очікує, що справедливу вартість цієї нерухомості можна буде достовірно визначити після завершення будівництва, то він має здійснювати оцінку такої інвестиційної нерухомості, що будується, за собівартістю до того часу, коли її можна буде визначити достовірно або коли будівництво буде завершено (залежно від того, що відбудеться раніше). Як тільки банк отримує змогу достовірно оцінювати справедливу вартість інвестиційної нерухомості, що будується і раніше оцінювалася за собівартістю, він повинен здійснювати оцінку такої нерухомості за її справедливою вартістю. За припущенням справедлива вартість нерухомості піддається достовірній оцінці відразу після завершення її будівництва. Припущення

щодо можливості достовірної оцінки справедливої вартості інвестиційної нерухомості, що будується, можна спростувати тільки після первісного визнання цієї нерухомості. Будь-яка різниця між справедливою вартістю інвестиційної нерухомості, яка будується або будівництво якої завершується, або поліпшується банком самостійно та буде обліковуватися в подальшому за справедливою вартістю, і її попередньою балансовою вартістю на дату оцінки визнається банком як інші витрати (рахунок 7499) або інший дохід (рахунок 6499) звітного періоду.

Якщо банк визначає, що справедлива вартість інвестиційної нерухомості (іншої, ніж інвестиційна нерухомість, що будується) не піддається достовірній оцінці на постійній основі, то він має оцінювати таку інвестиційну нерухомість, застосовуючи модель собівартості до дати вибуття інвестиційної нерухомості.

Банк, який визначив оцінку інвестиційної нерухомості, що будується, за справедливою вартістю, зобов'язаний обліковувати цю інвестиційну нерухомість у разі завершення її будівництва за справедливою вартістю".

3. У главі 1 розділу IV:

пункт 1.1 після абзацу третього доповнити новим абзацом такого змісту:

"Нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання амортизації не підлягають. Банк розглядає нематеріальний актив як такий, що має невизначений строк корисного використання, якщо на підставі аналізу всіх чинників (юридичних, нормативних, договірних, економічних тощо) немає передбачуваного обмеження періоду, протягом якого такий актив буде, за очікуванням, забезпечувати надходження чистих грошових потоків до банку (наприклад, право постійного користування земельною ділянкою)";

абзац шостий пункту 1.4 виключити;

доповнити пункт 1.5 реченнями такого змісту: "Банк у кінці кожного року оцінює нематеріальні активи з невизначеним строком корисного використання на наявність ознак невизначеності обмеження строку їх корисного використання. Якщо таких ознак немає, то банк установлює строк корисного використання таких нематеріальних активів".

4. У розділі VII:

4.1. У главі 1:

пункт 1.1 викласти в такій редакції:

"1.1. Банк-покупець визнає на дату придбання гудвіл, що оцінюється як перевищення суми, наведеної в підпункті "а" цього пункту, над сумою, наведеною в підпункті "б" цього пункту, а саме:

а) сукупної суми:

переданої компенсації, оціненої за справедливою вартістю на дату придбання;

будь-якої неконтрольованої частки в об'єкті придбання, оціненої за справедливою вартістю або за пропорційною часткою теперішніх інструментів власності у визнаних сумах ідентифікованих чистих активах об'єкта придбання;

справедливої вартості на дату придбання частки участі в капіталі, раніше утримуваної банком-покупцем в об'єкті придбання, у разі поетапного об'єднання компаній;

б) сальдо сум на дату придбання ідентифікованих придбаних активів і прийнятих зобов'язань, оцінених за справедливою вартістю.

Банк-покупець визнає дохід від покупки, що виникає в разі перевищення суми, наведеної в підпункті "б" цього пункту, над сумою, наведеною в підпункті "а" цього пункту, у повній сумі на дату придбання";

пункт 1.4 викласти в такій редакції:

"1.4. Період оцінки об'єднання бізнесу є період після дати придбання, протягом якого банк-покупець може коригувати тимчасові суми, визнані для ідентифікованого активу (зобов'язання), шляхом зменшення (збільшення) гудвілу. Період оцінки закінчується, як тільки банк-покупець отримує інформацію, яка була йому потрібна, про факти та обставини, що були за станом на дату придбання, або дізнається, що неможливо отримати більше інформації. Період оцінки не повинен перевищувати один рік з дати придбання";

пункт 1.6 викласти в такій редакції:

"1.6. Перед визнанням доходу від покупки банк-покупець повторно оцінює правильність ідентифікації всіх придбаних активів, прийнятих зобов'язань, перевіряє процедури оцінки, що були використані ним під час розрахунку, та визнає будь-які додаткові активи чи зобов'язання, ідентифіковані під час перевірки".

4.2. Доповнити пункт 2.2 глави 2 новим абзацом такого змісту:

"Збиток від зменшення корисності, визнаний для гудвілу, банк не має

права сторнувати в наступному періоді".

5. У розділі VIII:

5.1. В абзаці п'ятому пункту 1.6 глави 1 слова "має бути не меншою, ніж справедлива вартість" замінити словами "майже дорівнює справедливій вартості".

5.2. У главі 3:

пункт 3.6 виключити.

У зв'язку з цим пункти 3.7 - 3.13 уважати відповідно пунктами 3.6 - 3.12;

пункт 3.10 виключити.

У зв'язку з цим пункти 3.11 - 3.12 уважати відповідно пунктами 3.10 - 3.11.

5.3. Пункт 4.14 глави 4 виключити.

6. У главі 2 розділу IX:

у пункті 2.3:

перше речення абзацу першого викласти в такій редакції: "Заставлене майно (необоротні активи), на яке банк набуває право власності з метою продажу, оцінюється і відображається в бухгалтерському обліку за найменшою з двох оцінок: балансовою вартістю або справедливою вартістю за вирахуванням витрат на продаж";

в абзаці третьому цифри "3409" замінити цифрами "3408";

пункт 2.4 викласти в такій редакції:

"2.4. Банки здійснюють бухгалтерський облік зменшення корисності активів, утримуваних для продажу, згідно з главою 7 розділу II цієї Інструкції";

пункти 2.5, 2.6 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.7, 2.8 уважати відповідно пунктами 2.5, 2.6;

в абзаці шостому пункту 2.5 цифри "3409" замінити цифрами "3408".

7. У розділі X:

7.1. Друге речення пункту 1.5 глави 1 виключити.

7.2. У главі 2:

пункт 2.5 викласти в такій редакції:

"2.5. Банки на суму резерву під дебіторську заборгованість, що виникла в результаті нестач, здійснюють таку проводку:

Дебет рахунку

7705;

Кредит рахунку

3590";

в абзаці п'ятому пункту 2.6 цифри "3580" замінити цифрами "3552".

8. У додатку до Інструкції рахунки 3409 А "Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя"; 3580 А "Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку"; 9840 А "Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)" виключити.

9. У тексті Інструкції слова "позитивний гудвіл" замінити словом "гудвіл".

Головний бухгалтер -

директор Департаменту

бухгалтерського обліку

Б. В. Лукасевич