Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок

Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

22.05.2012

м. Київ

N 582

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

06 червня 2012 р. за N 899/21211

Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок

Зміст

1. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок" від 22 травня 2012 року N 582.

- Порядок планування митними органами документальних виїзних перевірок.

2. Порядок проведення митними органами зустрічних звірок.

Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок — Відповідно до частини третьої статті 346, частини п'ятої статті 348 Митного код…

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

22.05.2012

м. Київ

N 582

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

06 червня 2012 р. за N 899/21211

Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок та Порядку проведення митними органами зустрічних звірок

Відповідно до частини третьої статті 346, частини п'ятої статті 348 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року N 4495-VI та з метою забезпечення єдиного підходу до планування документальних виїзних перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та впровадження єдиного порядку направлення запитів на проведення зустрічних звірок, оформлення, накопичення та реалізації їх матеріалів

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок планування митними органами документальних виїзних перевірок, що додається.

2. Затвердити Порядок проведення митними органами зустрічних звірок, що додається.

3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М. О.) та Департаменту боротьби з контрабандою, аналізу ризиків та протидії корупції Державної митної служби України (Попівняк О. І.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра фінансів України Мярковського А. І. та заступника Голови Державної митної служби України Дериволкова С. Д.

Міністр

Ю. Колобов

ПОГОДЖЕНО:

Голова Державної служби України

з питань регуляторної політики

та розвитку підприємництва

М. Бродський

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

22.05.2012 N 582

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

06 червня 2012 р. за N 899/21211

Порядок

планування митними органами документальних виїзних перевірок

I. Формування квартального плану

1.1. Формування квартального плану проведення митницями планових документальних виїзних перевірок підприємств (далі - план) митницями здійснюється відповідно до пріоритетних напрямів контрольно-перевірочної роботи, які доводяться до відома митниць уповноваженим митним органом, який координує діяльність митних органів при плануванні, проведенні перевірок та реалізації їх матеріалів (далі - Уповноважений митний орган).

1.2. Сформований проект плану за формою, наведеною у додатку 1 до цього Порядку, у строк до 1 числа другого місяця кварталу, що передує кварталу, на який здійснюється формування плану, направляється до Уповноваженого митного органу.

1.3. Проект плану супроводжується пояснювальною запискою, яка в обов'язковому порядку містить такі відомості за попередніх три роки зовнішньоекономічної діяльності підприємства, яке пропонується включити до плану:

інформацію про попередні перевірки (документальні планові виїзні, документальні позапланові виїзні, документальні невиїзні);

відомості стосовно кількості та характеру зовнішньоекономічних операцій за період, який підлягає перевірці (кількість митних декларацій із зазначенням загальної фактурної та митної вартості, умов поставки, характеру угоди (у розрізі митних режимів), податкових пільг, типових товарів, стосовно яких здійснювались зовнішньоекономічні операції);

обґрунтування необхідності проведення перевірки підприємства в цьому кварталі, включення підприємства до плану тощо.

1.4. За результатами опрацювання проекту плану Уповноваженим митним органом приймається рішення про погодження проекту плану, направленого митницями, або з урахуванням змін, внесених Уповноваженим митним органом. Про погодження проекту плану митниці повідомляються Уповноваженим митним органом у строк до 1 числа місяця, який передує кварталу, на який здійснюється формування плану.

1.5. З метою узгодження плану на предмет одночасного проведення перевірок погоджений Уповноваженим митним органом проект плану у строк до 5 числа місяця, що передує кварталу, на який здійснюється формування плану, направляється митницями до органів державної податкової служби для узгодження.

1.6. Органи

державної податкової служби інформують митниці про необхідність проведення одночасних планових перевірок щодо підприємств, включених до проекту плану, до 20 числа останнього місяця поточного кварталу.

1.7. Погоджені органами державної податкової служби проекти планів, складених за формою, наведеною у додатку 2 до цього Порядку, у строк до 25 числа місяця, що передує кварталу, на який здійснюється формування плану, направляються митницями до Уповноваженого митного органу для затвердження загального плану проведення митницями документальних планових виїзних перевірок (далі - Загальний план).

II. Формування Загального плану

2.1. Загальний план затверджується наказом керівника Уповноваженого митного органу за формою, наведеною у додатку 3 до цього Порядку.

2.2. Витяг із затвердженого Загального плану направляється до відповідної митниці Уповноваженим митним органом у строк до 30 числа місяця, що передує кварталу, на який здійснюється формування плану.

2.3. Керівник митниці зобов'язаний забезпечити участь необхідної кількості посадових осіб у проведенні такою митницею документальної планової виїзної перевірки підприємства.

2.4. Не підлягають включенню до Загального плану перевірки підприємства, дати актів останніх документальних планових виїзних перевірок яких припадають на попередні 12 місяців, а підприємства, які отримали статус уповноважених економічних операторів, - на попередні 30 місяців.

2.5. Проведення митницями документальних планових виїзних перевірок здійснюється за період діяльності підприємства з урахуванням строків давності, встановлених Податковим кодексом України. Проведення перевірок з питань, які були предметом попередніх перевірок, не допускається.

2.6. Документальні планові виїзні перевірки, які проводяться митницями, мають комплексний характер. Проведення митницями документальних планових виїзних перевірок за окремими напрямами здійснення зовнішньоекономічних операцій не допускається.

III. Внесення змін до планів

3.1. Заміна підприємств у планах або включення до планів інших підприємств та внесення змін до термінів проведення перевірок допускаються виключно у разі наявності об'єктивних обставин (ліквідація, банкрутство підприємства, припинення його діяльності на тривалий час, обставини непереборної сили).

3.2. За наявності підстав, визначених пунктом 3.1 цього розділу, митниця звертається до Уповноваженого митного органу із пропозиціями щодо внесення змін до плану, в яких наводить детальне обґрунтування необхідності таких змін. Уповноважений митний орган розглядає пропозиції та надає відповідь митниці протягом двох робочих днів.

3.3. У разі погодження Уповноваженим митним органом змін до плану такі зміни надсилаються митницею до органів державної податкової служби.

3.4. Органи державної податкової служби погоджують зміни до плану у разі, якщо:

підприємство, яке пропонується включити до плану, не включене до нього органами державної податкової служби;

на підприємстві, яке пропонується включити до плану, на момент отримання листа митниці не розпочато перевірку органами державної податкової служби, якщо така перевірка запланована у відповідному кварталі.

3.5. Органи державної податкової служби інформують митний орган про погодження змін до плану протягом двох робочих днів з дня отримання пропозицій від митниці. У свою чергу митниця зобов'язана поінформувати Уповноважений митний орган про погодження органами державної податкової служби запропонованих змін.

3.6. Зміни до плану підлягають затвердженню наказом Уповноваженого митного органу.

3.7. Інформації щодо формування плану присвоюється гриф "Для службового користування".

Директор Департаменту податкової,

митної політики та методології

бухгалтерського обліку

М. О. Чмерук

Додаток 1

до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок

Форма

Проект плану

проведення ____________ митницею у ____ кварталі 20__ року документальних планових виїзних перевірок підприємств

N

з/п

Повне найменування підприємства, податкова адреса

Код за ЄДРПОУ

Місяць початку проведення перевірки

Період, за який

проводиться перевірка

Начальник митниці ____________

(підпис)

(П. І. Б.)

Керівник підрозділу

митного аудиту _______________

(підпис)

(П. І. Б.)

Додаток 2

до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок

Форма

План

проведення ____________ митницею у ____ кварталі 20__ року документальних планових виїзних перевірок підприємств

N

з/п

Повне найменування підприємства, податкова адреса

Код за ЄДРПОУ

Місяць початку проведення перевірки

Період, за який проводиться перевірка

Тривалість проведення перевірки

Одночасно/

неодночасно із органом державної податкової служби

Начальник митниці ____________

(підпис)

(П. І. Б.)

Керівник підрозділу

митного аудиту _______________

(підпис)

(П. І. Б.)

Додаток 3

до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевірок

Форма

Загальний план

проведення митницями у ____ кварталі 20__ року документальних планових виїзних перевірок підприємств

N

з/п

Митниця

Повне найменування підприємства, податкова адреса

Код за ЄДРПОУ

Місяць початку проведення перевірки

Період, за який проводиться перевірка

Тривалість проведення перевірки

Одночасно/

неодночасно із органом державної податкової служби

Начальник Уповноваженого

митного органу ____________

(підпис)

(П. І. Б.)

Порядок проведення митними органами зустрічних звірок

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

22.05.2012 N 582

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

06 червня 2012 р. за N 900/21212

Порядок проведення митними органами зустрічних звірок

I. Загальні положення

1.1. Цей Порядок визначає механізм та процедуру проведення митними органами зустрічних звірок.

1.2. Посадові особи митних органів під час проведення документальної виїзної перевірки підприємства з метою з'ясування питань перевірки мають право проводити зустрічні звірки.

1.3. Зустрічна звірка полягає у зіставленні та дослідженні інформації, яка міститься у митних деклараціях, деклараціях митної вартості та доданих до них комерційних та інших документах, з метою підтвердження виду та обсягу операцій з товарами і транспортними засобами комерційного призначення та здійснених розрахунків для з'ясування їх реальності та достовірності.

1.4. Підставою для проведення зустрічної звірки є потреба у перевірці відомостей, отриманих від особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцій з товарами, переміщеними через митний кордон України, у тому числі ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої особи, яка може володіти документами та даними, необхідними для прийняття рішення за результатами перевірки (далі - Особа), якщо така Особа не надасть пояснень та необхідних документальних підтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днів з дати отримання запиту.

II. Проведення зустрічних звірок

2.1. З метою проведення зустрічної звірки митний орган, що ініціює проведення такої звірки (далі - Ініціатор), надсилає митному органу, у зоні діяльності якого знаходиться податкова адреса Особи (далі - Виконавець), запит про проведення зустрічної звірки (далі - Запит). Такий Запит реєструється як вихідна кореспонденція у загальному порядку.

2.2. Ініціатор зобов'язаний зазначити у Запиті такі відомості:

найменування Ініціатора;

найменування Виконавця;

найменування платника податків;

код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) (далі - код);

вид перевірки, яка проводиться стосовно платника податків;

найменування Особи, щодо якої слід провести зустрічну звірку, та її код;

інформацію, яку необхідно зіставити та дослідити;

інші відомості.

2.3. Зустрічна звірка може бути проведена Ініціатором самостійно у разі, коли податкова адреса Особи знаходиться у зоні діяльності такого Ініціатора.

2.4. Отриманий Виконавцем Запит реєструється як вхідна кореспонденція у загальному порядку.

2.5. Після отримання Запиту структурний підрозділ Виконавця, визначений його керівником (заступником керівника) відповідальним за проведення зустрічної звірки (далі - Відповідальний підрозділ), у той самий день проводить аналіз інформації, наявної у Виконавця, та її документального підтвердження.

У разі відсутності у Виконавця запитуваної інформації та її документального підтвердження Виконавець протягом двох робочих днів з дня отримання Запиту надсилає завірений печаткою Запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень Особі за її податковою адресою рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає Особі або її уповноваженому представникові під розписку. Такий Запит реєструється як вихідна кореспонденція у загальному порядку.

У Запиті до Особи зазначаються відомості, передбачені пунктом 2.2 цього розділу.

2.6. Особа, якій надіслано Запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень, зобов'язана протягом трьох робочих днів з дня отримання Запиту надати пояснення та необхідні документальні підтвердження.

2.7. У разі відсутності у Виконавця на четвертий робочий день з дня отримання Особою Запиту пояснень та необхідних документальних підтверджень щодо надісланого Запиту Виконавець проводить

зустрічну звірку.

Виконавець зобов'язаний провести зустрічну звірку Особи, якій надіслано Запит про надання пояснень та необхідних документальних підтверджень, у разі виявлення неповноти або недостовірності відомостей, зазначених такою Особою у її поясненнях та підтвердних документах. З цією метою Виконавцю надаються два робочих дні для оцінки та дослідження повноти і достовірності відомостей, зазначених Особою у її поясненнях та підтвердних документах.

У разі потреби до проведення зустрічних звірок Виконавцем можуть залучатися працівники інших митних органів (у тому числі Ініціатора).

2.8. У разі встановлення фактів, що не дають змоги провести зустрічну звірку, зокрема у зв'язку із встановленням відсутності Особи за податковою адресою, Відповідальний підрозділ не пізніше двох робочих днів від дати надходження Запиту складає акт про неможливість проведення зустрічної звірки, реєструє його у Журналі реєстрації довідок про результати проведення зустрічних звірок (актів про неможливість проведення зустрічних звірок, актів про неявку для підписання, актів відмови від підписання довідки про результати проведення зустрічної звірки) (далі - Журнал реєстрації довідок/актів), форма якого наведена у додатку до цього Порядку.

2.9. Обов'язок здійснення відповідних заходів (направлення Запитів, здійснення моніторингу відповідей, що надходять, тощо) з метою забезпечення своєчасного та у повному обсязі проведення зустрічних звірок покладається на Ініціатора.

Обов'язок направлення Запиту на податкову адресу Особи та забезпечення проведення зустрічної звірки покладається на Виконавця, у зоні діяльності якого знаходиться податкова адреса такої Особи.

III. Оформлення результатів зустрічних звірок

3.1. За результатами проведення зустрічної звірки складається довідка довільної форми про результати проведення зустрічної звірки (далі - Довідка) у двох примірниках, яка реєструється в Журналі реєстрації довідок/актів.

3.2. Довідка у десятиденний строк після завершення звірки надається для підписання Особі або її уповноваженому представнику.

3.3. У Довідці зазначаються такі відомості:

найменування Виконавця;

найменування Ініціатора;

найменування та код платника податків, щодо якого проводиться документальна виїзна перевірка;

найменування та код Особи;

перелік інформації, яку необхідно було зіставити та дослідити;

відомості, які встановлені за результатами звірки;

реквізити документів, на підставі яких встановлені факти за результатами звірки;

інші відомості.

3.4. У разі відмови Особи або її уповноваженого представника від підписання Довідки або неявки її для підписання посадовими особами Виконавця складається відповідний акт у довільній формі, що засвідчує факт такої відмови (неявки), який реєструється в Журналі реєстрації довідок/актів.

IV. Передача результатів проведеної зустрічної звірки

4.1. Електронні копії підписаного керівником або заступником керівника Виконавця супровідного листа про результати проведення зустрічної звірки, складеної Довідки, інших документів та наданих Особою матеріалів не пізніше наступного робочого дня від дати підписання Довідки (відмови від підписання, неявки для підписання) надсилаються до Ініціатора.

У разі неможливості проведення Виконавцем зустрічної звірки Особи він надсилає Ініціатору належним чином засвідчені копії наявних матеріалів, що підтверджують цей факт, матеріалів щодо вжитих заходів з метою проведення зустрічної звірки, а також інших наявних у Виконавця матеріалів, що мають або можуть мати відношення до питань, визначених у Запиті, і підтверджують або не підтверджують відомості щодо платника податків, наведені у такому Запиті.

4.2. Результати зустрічної звірки можуть бути використані виключно для підтвердження або спростування інформації, що міститься у митних деклараціях, деклараціях митної вартості, а також доданих до них комерційних та інших документах.

4.3. Результати проведеної зустрічної звірки підлягають врахуванню Ініціатором при формуванні висновків документальної виїзної перевірки платника податків та долучаються до матеріалів такої перевірки.

Директор

Департаменту податкової,

митної політики та методології

бухгалтерського обліку

М. О. Чмерук

Додаток

до Порядку проведення митними органами зустрічних звірок

Форма

Журнал реєстрації довідок про результати проведення зустрічних звірок (актів про неможливість проведення зустрічних звірок, актів про неявку для підписання, актів відмови від підписання довідки про результати проведення зустрічної звірки)

(найменування митного органу)

N

з/п

Дата складання довідки (акта)

Назва документа (довідка/акт)

Код особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцій з товарами*

Найменування особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцій з товарами

Код платника податків*

Найменування платника податків

П. І. Б. посадової особи, яка проводить звірку, із зазначенням керівника групи з проведення такої звірки

Результати звірки (при складанні довідки)

Причини неможливості проведення звірки (при складанні акта про неможливість проведення зустрічної звірки)

Примітки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

* Зазначається код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті).