Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі

Чинний Наказ · Міністерство фінансів України · від 9 грудня 2019 р. · № 514

Державна реєстрація: № 25/34308 26/34309 27/34310 від 9 січня 2020 р.
Внесено до реєстру: 11 січня 2020 р.
Код у реєстрі: 97646/2020

Опубліковано: Офіційний вісник України від 21.01.2020, № 5, ст. 249

облік бухгалтерський інфляція стандарти звітність фінансова активи бюджет кошти засоби основні запаси матеріальні звіт рахунки

Зміст

Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі
Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету
Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання державного бюджету
Зміни до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі.

Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

09.12.2019

м. Київ

N 514

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

09 січня 2020 р. за N 25/34308

Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі

Відповідно до статті 56 Бюджетного кодексу України, статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі, що додаються.

2. Внести зміни до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року N 1219, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 року за N 87/28217 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 10 травня 2018 року N 496), виклавши її в новій редакції, що додається.

3. Внести зміни до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року N 1219, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 року за N 88/28218 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 10 травня 2018 року N 496), виклавши її в новій редакції, що додається.

4. Департаменту прогнозування доходів бюджету та методології бухгалтерського обліку в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

Міністр

О. Маркарова

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

09 грудня 2019 року N 514

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

09 січня 2020 р. за N 25/34308

Зміни

до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі

1. У Плані рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2013 року N 1203, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 25 січня 2014 року за N 161/24938 (зі змінами):

1) у розділі 1 "Балансові рахунки":

у класі 2 "Фінансові активи":

у рахунку 23 "Грошові кошти на рахунках":

субрахунок 233 "Кошти на рахунках державного бюджету" доповнити новим субрахунком "2336 Кошти державного бюджету, заблоковані на рахунках в установах банків";

у субрахунку 234 "Кошти на рахунках місцевих бюджетів":

субрахунок 2346 викласти в такій редакції:

"2346 Кошти місцевих бюджетів, заблоковані на рахунках в установах банків";

доповнити новим субрахунком 2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті";

субрахунок 275 "Інша дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" рахунку 27 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" доповнити новим субрахунком 2752 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства";

у класі 3 "Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів":

у субрахунку 355 "Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки інших клієнтів" рахунку 35 "Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки інших клієнтів":

назву субрахунку 3551 після слів "Інші рахунки розпорядників" доповнити словами "та одержувачів";

назву субрахунку 3552 після слів "Депозитні рахунки розпорядників" доповнити словами "та одержувачів";

у субрахунку 375 "Технічні та інші транзитні рахунки органів Казначейства" рахунку 37 "Рахунки органів Казначейства":

назву субрахунку 3751 викласти в такій редакції:

"3751 Технічні рахунки органів Казначейства";

назву субрахунку 3754 викласти в такій редакції:

"3754 Внутрішній транзитний рахунок платіжної системи Казначейства";

доповнити новим субрахунком 3758 "Транзитний рахунок для здійснення розмежувань доходів бюджетів";

субрахунок 385

"Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків" рахунку 38 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків" викласти в такій редакції:

"385 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків

3851 Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість

3852 Рахунки з електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового

3853 Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам

3854 Рахунки для обліку коштів додаткової фінансової підтримки через механізм доплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування";

у рахунку 42 "Інші розрахунки" класу 4 "Розрахунки":

у субрахунку 423 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету":

субрахунок 4233 викласти в такій редакції:

"4233 Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті";

доповнити новими субрахунками 4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті" та 4235 "Інші внутрішньосистемні розрахунки";

субрахунок 424 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів" доповнити новими субрахунками 4243 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті" та 4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті";

у класі 7 "Доходи":

у рахунку 75 "Доходи за необмінними операціями":

у субрахунку 753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету":

субрахунок 7532 викласти в такій редакції:

"7532 Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)";

доповнити новим субрахунком 7535 "Власні надходження бюджетних установ";

у субрахунку 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів":

субрахунок 7542 викласти в такій редакції:

"7542 Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)";

доповнити новим субрахунком 7545 "Власні надходження бюджетних установ";

у рахунку 76 "Умовні доходи":

субрахунок 763 "Умовні доходи державного бюджету" доповнити новим субрахунком 7633 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках";

субрахунок 764 "Умовні доходи місцевих бюджетів" доповнити новим субрахунком 7643 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках";

у рахунку 86 "Умовні витрати" класу 8 "Витрати":

субрахунок 863 "Умовні витрати державного бюджету" доповнити новим субрахунком 8633 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках";

у субрахунку 864 "Умовні витрати місцевих бюджетів":

назву субрахунку 8643 викласти в такій редакції:

"8643 Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках";

доповнити новим субрахунком 8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках";

2) у розділі 2 "Позабалансові рахунки":

у класі 9 "Позабалансові та управлінські рахунки бюджетів та державних цільових фондів":

у рахунку 92 "Показники розпису":

субрахунок 922 "Показники розпису повернення кредитів до державного бюджету" викласти в такій редакції:

"922 Показники розпису повернення кредитів до державного бюджету

9221 Затверджений зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету

9222 Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету

9223 Поточний зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету

9224 Поточний розпис повернення кредитів до державного бюджету

9225 Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету

9227 Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету";

субрахунок 928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів" викласти в такій редакції:

"928 Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів

9281 Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

9282 Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

9283 Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

9284 Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

9285 Затверджений зведений

помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів

9287 Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";

рахунок 99 "Контррахунки до рахунків позабалансового обліку" доповнити новими субрахунками 993 "Контррахунки для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку", 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".

2. У Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року N 1219, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 року за N 85/28215 (зі змінами):

1) у розділі I "Балансові рахунки":

у класі 2 "Фінансові активи":

у рахунку 23 "Грошові кошти на рахунках":

доповнити після абзацу чотирнадцятого новим абзацом п'ятнадцятим такого змісту:

"2336 "Кошти державного бюджету, заблоковані на рахунках в установах банків" (2346 "Кошти місцевих бюджетів, заблоковані на рахунках в установах банків");".

У зв'язку з цим абзаци п'ятнадцятий - тридцять третій вважати відповідно абзацами шістнадцятим - тридцять четвертим;

абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:

"2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті";";

доповнити після абзацу тридцятого новим абзацом тридцять першим такого змісту:

"На субрахунках 2336 "Кошти державного бюджету, заблоковані на рахунках в установах банків" (2346 "Кошти місцевих бюджетів, заблоковані на рахунках в установах банків") ведеться облік коштів державного (місцевого) бюджету, які заблоковані на рахунках в банках.".

У зв'язку з цим абзаци тридцять перший - тридцять четвертий вважати відповідно абзацами тридцять другим - тридцять п'ятим;

в абзаці тридцять другому слова та цифри "На субрахунках 2346" замінити словами та цифрами "На субрахунках 2347";

у рахунку 27 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками":

доповнити після абзацу восьмого новим абзацом дев'ятим такого змісту:

"2752 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства";".

У зв'язку з цим абзаци дев'ятий - тринадцятий вважати відповідно абзацами десятим - чотирнадцятим;

доповнити новим абзацом такого змісту:

"На субрахунку 2752 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства" ведеться облік сум дебіторської заборгованості за внутрішніми розрахунками органів Казначейства, що виникла під час проведення операцій із управління єдиним казначейським рахунком.";

у класі 3 "Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів":

у рахунку 35 "Інші рахунки розпорядників бюджетних коштів та рахунки інших клієнтів" в абзацах четвертому, п'ятому, дванадцятому, тринадцятому після слова "розпорядників" доповнити словами "та одержувачів";

у рахунку 37 "Рахунки органів Казначейства":

абзац четвертий викласти в такій редакції:

"3751 "Технічні рахунки органів Казначейства";";

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"3754 "Внутрішній транзитний рахунок платіжної системи Казначейства";";

доповнити новим абзацом такого змісту:

"3758 "Транзитний рахунок для здійснення розмежувань доходів бюджетів".";

рахунок 38 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків" викласти в такій редакції:

"Рахунок 38 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків"

Рахунок 38 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків" призначено для обліку й узагальнення інформації про кошти, які сплачуються платниками податків та обліковуються в системі електронного адміністрування, та бюджетної дотації.

За кредитом рахунку відображається зарахування сум податків та коштів бюджетної дотації, за дебетом проводиться їх перерахування.

Рахунок 38 "Рахунки, відкриті в системі електронного адміністрування податків" має такі субрахунки:

3851 "Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість";

3852 "Рахунки з електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового";

3853 "Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам";

3854 "Рахунки для обліку коштів додаткової

фінансової підтримки через механізм доплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".

На субрахунку 3851 "Рахунки з електронного адміністрування податку на додану вартість" ведеться облік руху сум податку на додану вартість, які сплачуються (повертаються як надміру сплачені) платниками (платникам податків).

На субрахунку 3852 "Рахунки з електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового" ведеться облік руху коштів акцизного податку, які сплачуються платниками податків та обліковуються в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового.

На субрахунку 3853 "Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам" ведеться облік коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам.

На субрахунку 3854 "Рахунки для обліку коштів додаткової фінансової підтримки через механізм доплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" ведеться облік коштів додаткової фінансової підтримки сімейним фермерським господарствам через механізм доплати на користь застрахованих осіб - членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.";

рахунок 42 "Інші розрахунки" класу 4 "Розрахунки" викласти в такій редакції:

"Рахунок 42 "Інші розрахунки"

Рахунок 42 "Інші розрахунки" призначено для обліку й узагальнення інформації про інші розрахунки за коштами державного (місцевого) бюджету.

За кредитом рахунку відображаються суми інших розрахунків за коштами державного (місцевого) бюджету та суми коштів, отриманих за іншими внутрішньосистемними розрахунками, за дебетом - суми інших розрахунків за умови їх виконання та суми коштів, переданих за іншими внутрішньосистемними розрахунками, тощо.

Рахунок 42 "Інші розрахунки" має такі субрахунки:

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" (4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів");

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету" (4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів");

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті" (4243 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті");

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті" (4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті");

4235 "Інші внутрішньосистемні розрахунки";

4251 "Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства".

На субрахунках 4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" (4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів") ведеться облік інших розрахунків за коштами державного (місцевого) бюджету.

На субрахунках 4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету" (4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів") ведеться облік інших розрахунків (операції, проведені в іноземній валюті, тощо) при виконанні державного бюджету (місцевих бюджетів).

На субрахунках 4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті" (4243 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті") ведеться облік інших розрахунків за коштами державного бюджету (місцевих бюджетів) на рахунках, відкритих в банках в національній валюті.

На субрахунках 4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті" (4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті") ведеться облік інших розрахунків за коштами державного бюджету (місцевих бюджетів) на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті.

На субрахунку 4235 "Інші внутрішньосистемні розрахунки" ведеться облік інших внутрішньосистемних розрахунків у системі Державної казначейської служби України (далі - Казначейство).

На субрахунку 4251 "Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній

платіжній системі Казначейства" ведеться облік внутрішньосистемних розрахунків за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства.";

у класі 7 "Доходи":

у рахунку 75 "Доходи за необмінними операціями":

абзац дев'ятий викласти в такій редакції:

"7532 (7542) "Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)";";

доповнити після абзацу одинадцятого новим абзацом дванадцятим такого змісту:

"7535 (7545) "Власні надходження бюджетних установ".".

У зв'язку з цим абзаци дванадцятий - двадцять перший вважати відповідно абзацами тринадцятим - двадцять другим;

абзац дев'ятнадцятий викласти в такій редакції:

"На субрахунках 7532 (7542) "Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)" ведеться облік неподаткових надходжень державного (місцевого) бюджету, за виключенням власних надходжень бюджетних установ. Аналітичний облік ведеться окремо за кожним кодом бюджетної класифікації доходів.";

доповнити новим абзацом такого змісту:

"На субрахунках 7535 (7545) "Власні надходження бюджетних установ" ведеться облік власних надходжень бюджетних установ державного (місцевого) бюджету. Аналітичний облік ведеться в розрізі розпорядників бюджетних коштів окремо за кожним кодом бюджетної класифікації доходів.";

у рахунку 76 "Умовні доходи":

доповнити після абзацу п'ятого новим абзацом шостим такого змісту:

"7633 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках" (7643 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках");".

У зв'язку з цим абзаци шостий, сьомий вважати відповідно абзацами сьомим, восьмим;

доповнити новим абзацом такого змісту:

"На субрахунках 7633 "Надходження до державного бюджету від операцій за рахунками в банках" (7643 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках") ведеться облік коштів, що надходять до державного (місцевого) бюджету від операцій за рахунками в банках.";

у рахунку 86 "Умовні витрати" класу 8 "Витрати":

доповнити після абзацу п'ятого новим абзацом шостим такого змісту:

"8633 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках" (8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках");".

У зв'язку з цим абзаци шостий - дев'ятий вважати відповідно абзацами сьомим - десятим;

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках".";

абзац десятий викласти в такій редакції:

"На субрахунках 8633 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках" (8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках") обліковуються витрати державного (місцевого) бюджету за операціями на рахунках в банках.";

доповнити новим абзацом такого змісту:

"На субрахунку 8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках" обліковуються витрати місцевого бюджету за операціями з надання кредитів з рахунків, відкритих в банках.";

2) у класі 9 "Позабалансові та управлінські рахунки бюджетів та державних цільових фондів" розділу II "Позабалансові рахунки":

у рахунку 92 "Показники розпису":

абзаци одинадцятий - чотирнадцятий викласти в такій редакції:

"9221 "Затверджений зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету";

9222 "Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету";

9223 "Поточний зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету";

9224 "Поточний розпис повернення кредитів до державного бюджету";";

після абзацу чотирнадцятого доповнити новими абзацами п'ятнадцятим, шістнадцятим такого змісту:

"9225 "Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету";

9227 "Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету";".

У зв'язку з цим абзаци п'ятнадцятий - дев'яносто четвертий вважати відповідно абзацами сімнадцятим - дев'яносто шостим;

абзаци тридцять дев'ятий - сорок другий викласти в такій редакції:

"9281 "Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";

9282 "Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";

9283 "Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих

бюджетів";

9284 "Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";";

доповнити після абзацу сорок другого новими абзацами сорок третім, сорок четвертим такого змісту:

"9285 "Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";

9287 "Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів";".

У зв'язку з цим абзаци сорок третій - дев'яносто шостий вважати відповідно абзацами сорок п'ятим - дев'яносто восьмим;

абзаци шістдесят перший - шістдесят четвертий викласти в такій редакції:

"На субрахунку 9221 "Затверджений зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються показники затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету в бік зменшення.

На субрахунку 9222 "Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників затвердженого розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми затвердженого розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін затвердженого розпису повернення кредитів до державного бюджету.

На субрахунку 9223 "Поточний зведений розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників поточного зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситись зміни (збільшення поточного зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін поточного зведеного розпису повернення кредитів до державного бюджету в бік зменшення.

На субрахунку 9224 "Поточний розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників поточного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін поточного розпису повернення кредитів до державного бюджету.";

доповнити після абзацу шістдесят четвертого новими абзацами шістдесят п'ятим, шістдесят шостим такого змісту:

"На субрахунку 9225 "Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету.

На субрахунку 9227 "Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету" ведеться облік показників поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до державного бюджету.".

У зв'язку з цим абзаци шістдесят п'ятий -

дев'яносто восьмий вважати відповідно абзацами шістдесят сьомим - сотим;

абзаци вісімдесят дев'ятий - дев'яносто другий викласти в такій редакції:

"На субрахунку 9281 "Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються показники затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.

На субрахунку 9282 "Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін затвердженого розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.

На субрахунку 9283 "Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. Протягом року можуть вноситися зміни (збільшення поточного зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів). За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до поточного зведеного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів у бік зменшення.

На субрахунку 9284 "Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до поточного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів.";

доповнити після абзацу дев'яносто другого новими абзацами дев'яносто третім, дев'яносто четвертим такого змісту:

"На субрахунку 9285 "Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до затвердженого зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів.

На субрахунку 9287 "Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" ведеться облік показників поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За дебетом субрахунку відображаються суми поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За кредитом субрахунку протягом року відображення сум не здійснюється, за винятком внесення змін до поточного зведеного помісячного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів.".

У зв'язку з цим абзаци дев'яносто третій - сотий вважати відповідно абзацами дев'яносто п'ятим - сто другим;

доповнити рахунок 99 "Контррахунки до рахунків позабалансового обліку" після абзацу четвертого новим абзацом п'ятим такого змісту:

"9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку".".

У зв'язку з цим

абзац п'ятий вважати абзацом шостим.

3. У Типовій кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов'язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року N 1219, зареєстрованій в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 року за N 86/28216 (зі змінами):

рядок 1.11 розділу 1 викласти в такій редакції:

1.11

Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"

2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"

Водночас відображається:

дохід від безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"

7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

збільшення внесеного капіталу на суму безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

51 "Внесений капітал"

сума зносу, нарахованого на об'єкти основних засобів, які перебували в експлуатації

51 "Внесений капітал"

1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"

рядок 2.6 розділу 2 викласти в такій редакції:

2.6

Відображення вартості безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

12 "Нематеріальні активи"

Водночас відображаються:

дохід від безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"

7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

збільшення капіталу на суму безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)

7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

51 "Внесений капітал"

нарахована сума накопиченої амортизації на нематеріальні активи, які перебували в експлуатації

51 "Внесений капітал"

1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"

Директор Департаменту прогнозування

доходів бюджету та методології

бухгалтерського обліку

Ю. Романюк

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

29 грудня 2015 року N 1219

(у редакції наказу Міністерства фінансів України

від 09 грудня 2019 року N 514)

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

09 січня 2020 р. за N 27/34310

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету

з/п

Зміст операції

Кореспонденція субрахунків

за дебетом

за кредитом

1. Облік операцій за плановими показниками

1.1

Введення показників розпису місцевого бюджету:

за доходами та поверненням кредитів місцевого бюджету

926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів";

928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

за фінансуванням місцевого бюджету

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

за видатками та наданням кредитів з місцевого бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів"

1.2

Введення показників за бюджетними асигнуваннями місцевого бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

916 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів"

2. Облік операцій за доходами місцевого бюджету

2.1

Надходження доходів місцевого бюджету:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"

в іноземній валюті

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті";

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"

2.2

Повернення платникам зайво або помилково сплачених коштів до місцевого бюджету:

у національній валюті

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

в іноземній валюті

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті";

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих

бюджетів"

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

2.3

Здійснення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

Зарахування коштів до місцевого бюджету

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

2.4

Перерахування до загального фонду залишків коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення

3241 "Кошти місцевих бюджетів" (спеціальний фонд)

3241 "Кошти місцевих бюджетів" (загальний фонд)

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (спеціальний фонд)

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" (загальний фонд)

2.5

Надходження коштів місцевого бюджету, які підлягають розподілу

245 "Єдиний казначейський рахунок"

334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"

454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

2.6

Повернення помилково або надміру зарахованих до місцевого бюджету платежів, які підлягали розподілу

334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"

2.7

Проведення розподілу коштів місцевого бюджету

334 "Кошти місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів";

245 "Єдиний казначейський рахунок";

3554 "Рахунки державних цільових фондів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"

3. Облік операцій за бюджетними зобов'язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів

3.1

Відображення суми бюджетного зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"

9161 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.2

Відображення суми бюджетного фінансового зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету у звітному періоді:

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду"

Водночас проведення другого запису

9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Одночасно по спеціальному фонду

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.3

Відображення суми бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів, зареєстрованих у минулому бюджетному періоді

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та

одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Одночасно по спеціальному фонду

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.4

Відображення суми бюджетних фінансових зобов'язань минулих бюджетних періодів, знятих розпорядниками бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.5.

Відображення суми погашеної попередньої оплати та авансових платежів

9343 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ

4.1

Надходження коштів, які належать до власних надходжень бюджетних установ:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

в іноземній валюті

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

у натуральній формі

4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

7545 "Власні надходження бюджетних установ"

4.2

Зарахування власних надходжень бюджетних установ на рахунок розпорядника бюджетних коштів:

у національній валюті та в натуральній формі

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

в іноземній валюті

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проводиться другий запис

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

4.3

Повернення помилково або надміру зарахованих коштів на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ:

у національній валюті

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

в іноземній валюті

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

Водночас проводиться другий запис

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.4

Повернення помилково або надміру зарахованих коштів платникам:

у національній валюті

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проводиться другий запис

7545 "Власні надходження бюджетних установ"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки

за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

4.5

Відображення операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету

отримано залишок:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

в іноземній валюті

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

перераховано залишок:

у національній валюті

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів"

в іноземній валюті

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.6

Проведення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів за рахунок власних надходжень:

у національній валюті

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

у натуральній формі

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

4242 "Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас на суму проведеної оплати зменшення:

поточних бюджетних асигнувань

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань:

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі не реєстрації бюджетних фінансових зобов'язань в органах Казначейства

916 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.7

Перерахування коштів на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3447

"Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

4.8

Повернення на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишків невикористаних коштів від операцій з придбання іноземної валюти

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

4.9

Розміщення коштів місцевих бюджетів на депозит в установах банків:

з рахунків в органах Казначейства

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

з рахунків в банках

3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті"

3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"

4.10

Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків:

на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків

3449 "Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків"

4.11

Перерахування коштів місцевих бюджетів на рахунки в установи банків:

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.12

Повернення коштів у національній валюті, помилково або надміру зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ:

перераховано кошти для здійснення повернення у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на рахунках

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих

бюджетів"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

перераховано кошти для здійснення повернення

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів"

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

здійснено повернення помилково або надміру зарахованих коштів

3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

7545 "Власні надходження бюджетних установ"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

4.13

Проведення оплати розпорядників коштів у національній валюті з рахунків, відкритих у банку

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

4243 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

На суму здійснених видатків зменшено бюджетні призначення

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5. Облік операцій за видатками місцевого бюджету

5.1

Виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"

Водночас зменшення планових показників

9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.2

Проведення розподілу виділених бюджетних асигнувань та зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами

3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"

Водночас зменшення поточних планових показників

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису за коштами спеціального фонду місцевого бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9162 "Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

5.3

Виділення коштів місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

5.4

Проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів

3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів";

3443 "Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

804

"Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

На суму проведеної оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів зменшення:

показників бюджетних асигнувань

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.5

Відновлення касових видатків, проведених у поточному році

245 "Єдиний казначейський рахунок"

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

На суму відновлених касових видатків збільшення показників бюджетних асигнувань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

916 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів"

5.6

Відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів"

5.7

Перерахування міжбюджетних трансфертів

3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"

313 "Надходження державного бюджету";

314 "Надходження місцевих бюджетів";

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

На суму коштів міжбюджетних трансфертів, перерахованих іншим місцевим бюджетам

9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

5.8

Відновлення касових видатків, проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до законодавства

313 "Надходження державного бюджету";

314 "Надходження місцевих бюджетів";

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

На суму коштів міжбюджетних трансфертів, отриманих від інших місцевих бюджетів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

5.9

Спрямування в дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти, коштів, що надійшли на відновлення касових видатків, проведених у минулих бюджетних періодах

3444 "Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів"

313 "Надходження державного бюджету";

314 "Надходження місцевих бюджетів"

5.10

Зарахування коштів на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів

2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"

245 "Єдиний

казначейський рахунок"

2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету"

2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"

5.11

Проведення виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

2344 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету"

Водночас проведення другого запису

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

На суму проведеної оплати зменшення:

показників бюджетних асигнувань

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.12

Зарахування коштів у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів, отриманих від продажу іноземної валюти

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7643 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках"

5.13

Перерахування коштів на придбання іноземної валюти

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

5.14

На суму проведеної оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів в іноземній валюті

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

На суму проведеної оплати зменшення:

показників бюджетних асигнувань

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань (у разі їх реєстрації в органах Казначейства)

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати та авансових платежів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.15

На суму курсової різниці

у разі зменшення курсу

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих

бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі збільшення курсу

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3447 "Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9732 "Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці"

6. Облік операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщеними в установах банків

6.1

Перерахування у регламентованому режимі коштів на рахунки в банках

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

6.2

Розподіл коштів між головними розпорядниками бюджетних коштів

3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"

Водночас зменшено зведені планові показники місцевого бюджету

9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

6.3

Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установах банків

3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас зменшено планові показники місцевого бюджету

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

6.4

Виділено кошти головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ

3242 "Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

6.5

Проведено оплату рахунків розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

4243 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

Водночас зменшено поточні планові показники місцевого бюджету

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

7. Облік операцій з надання кредитів з місцевого бюджету

та їх повернення

7.1

Надання кредитів з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

Відображення дебіторської заборгованості на суму наданих кредитів із місцевого бюджету

2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";

2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

На суму наданих кредитів із місцевого бюджету зменшення:

бюджетних асигнувань

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

7.2

Відображення суми пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";

2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

7.3

Відображення суми нарахованих відсотків та штрафних санкцій

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";

9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"

7.4

Відображення суми кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";

2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"

На суму кредиту, повернутого до місцевого бюджету, зменшення планових показників

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9284 "Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів"

7.5

Сплата до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів"

9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";

9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

734 "Фінансові доходи державного бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"

7.6

Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету

3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

7.7

Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету:

позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації

2142 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих

бюджетів";

2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

простроченої

2141 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

2140 "Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2143 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

7.8

Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету:

2043 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів";

2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

простроченої

2042 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

2041 "Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів"

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2044 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

7.9

Списання заборгованості перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

7.10

Списання заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, штрафними санкціями

9441 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету";

9444 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

8. Облік операцій з одержання та погашення позик на покриття тимчасових касових розривів за рахунок єдиного казначейського рахунку

8.1

Отримання позики на покриття тимчасових касових розривів за рахунок єдиного казначейського рахунку

2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

Відображення суми зобов'язань місцевого бюджету:

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

6642 "Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"

На суму отриманої позики відображення планових показників

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.2

Зараховано кошти позики до місцевого бюджету

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевого бюджету"

8.3

Відображення заборгованості за пролонгованою позикою

2152 "Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

Відображення заборгованості за простроченою позикою

2153 "Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

2150 "Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку";

2152

"Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку"

8.4

Перераховування коштів місцевого бюджету на погашення позики:

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

215 "Поточна дебіторська заборгованість за коштами ЄКР"

Зменшено зобов'язання місцевого бюджету на суму погашеної позики:

6642 "Зобов'язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку";

6643 "Зобов'язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

Водночас відображено планові показники

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

8.5

Здійснено підкріплення на відповідний рахунок для акумулювання надходжень місцевих бюджетів

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету"

9. Облік операцій із залучення коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України

9.1

Відображення суми отриманої позики:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

в іноземній валюті

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"

4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"

4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

Відображення суми зобов'язань місцевого бюджету:

поточні зобов'язання

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

довгострокові зобов'язання

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

604 "Довгострокові зобов'язання місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"

На суму отриманої позики відображення планових показників

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9.2

Зарахування коштів позики до місцевого бюджету

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

9.3

Направлення коштів місцевого бюджету на погашення позики

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

9.4.

Погашення позики з рахунків, відкритих в установах банків

у національній валюті

3242 "Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

в іноземній валюті

3242 "Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках"

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису

604 "Довгострокові зобов'язання місцевих бюджетів"

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

Водночас проведення другого запису

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими

операціями місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9.5.

Перерахування коштів спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички

у національній валюті

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"

в іноземній валюті

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"

4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису

604 "Довгострокові зобов'язання місцевих бюджетів"

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

Водночас проведення другого запису

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

Водночас відображено планові показники (за кодом повернення)

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі";

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас відображено планові показники (за кодом повернення)

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9.6

На суму курсової різниці

у разі зменшення курсу

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

604 "Довгострокові зобов'язання місцевих бюджетів";

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

у разі збільшення курсу

604 "Довгострокові зобов'язання місцевих бюджетів";

614 "Поточна заборгованість місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

10. Облік операцій з цінними паперами

10.1

Відображено надходження до місцевого бюджету коштів від розміщення цінних паперів

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"

Відображення

зобов'язання місцевого бюджету на підставі інформації про розміщення цінних паперів

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

6041 "Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів";

644 "Інші поточні зобов'язання місцевих бюджетів"

На суму надходжень відображення планових показників

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

10.2

Зарахування коштів до місцевого бюджету

3145 "Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету";

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

10.3

Спрямування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

10.4

Перерахування коштів місцевого бюджету на погашення цінних паперів

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

Водночас зменшення зобов'язань місцевого бюджету

6041 "Зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів"

6141 "Поточна заборгованість за зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів"

На проведену суму зменшення зобов'язань місцевого бюджету:

довгострокові зобов'язання

6141 "Поточна заборгованість за зобов'язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

короткострокові зобов'язання

6442 "Короткострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів";

6443 "Середньострокові зобов'язання за цінними паперами місцевих бюджетів"

4142 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів"

На суму погашення цінних паперів відображення планових показників

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

11. Розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на депозит

11.1

Направлення коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

11.2

Перерахування коштів місцевих бюджетів для розміщення на депозит

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2345 "Депозити місцевих бюджетів"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

На суму розміщених коштів на депозит відображення планових показників

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

11.3

Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

2345 "Депозити місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"

На суму повернених коштів, розміщених на депозит, відображення

планових показників

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

11.4

Зараховано кошти, повернуті з депозиту, до місцевого бюджету

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

12. Облік операцій щодо спрямування коштів загального фонду до бюджету розвитку місцевого бюджету

12.1

Виділення коштів із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

На виділену суму відображення планових показників (загальний фонд)

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

12.2

Перерахування коштів до бюджету розвитку місцевого бюджету

3446 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів"

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"

На виділену суму відображення планових показників (спеціальний фонд)

9272 "Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання";

9274 "Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

12.3

Зарахування коштів до спеціального фонду місцевого бюджету

3144 "Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

13. Облік операцій з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), наданими за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії

13.1

Відображення боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями:

у національній валюті

9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

в іноземній валюті

9542 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

13.2

Відображення коштів місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

4442 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)"

4441 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків";

2341 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті"

13.3

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за гарантіями, наданими місцевим бюджетом

позичальникам

4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів"

3445 "Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

3445 "Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів"

4241 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"

4244 "Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису

2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами";

2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

Водночас зменшення планових показників

9144 "Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

9148 "Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення витрат, пов'язаних із закупівлею іноземної валюти

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

8643 "Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

13.4

Відображення коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників

у національній валюті

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

в іноземній валюті

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

13.5

Нарахування відсотків та штрафних санкцій за кредитами, залученими під місцеві гарантії

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії";

9445 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"

13.6

Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок оплати надання місцевих гарантій за іноземними кредитами

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7441 "Інші доходи за обмінними операціями"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

13.7

Відображення суми відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3143 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів"

На суму відшкодування зменшення заборгованості за кредитами, наданими під місцеві гарантії

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"

На суму відшкодування зменшення планових показників

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків

позабалансового обліку"

13.8

Відображення суми коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків та штрафних санкцій за користування іноземними кредитами

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2343 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі"

7441 "Інші доходи за обмінними операціями"

На суму отриманих коштів зменшення планових показників

9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії";

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

13.9

Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання:

2146 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

простроченої

2145 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

2144 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2147 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

13.10

Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання:

2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

простроченої

2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2048 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

13.11

Відображення суми курсової різниці:

за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання, та розрахунками за операціями з кредитами місцевого бюджету

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

або

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"

або

9442 "Нараховані відсотки за кредитами

(позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

або

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

або

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

13.12

Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії

4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"

204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";

214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

або

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

13.13

Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії

944 "Нараховані відсотки, плата за надання місцевих гарантій і кредитів (позик), залучених місцевими бюджетами та штрафні санкції"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

14. Облік операцій з річного закриття рахунків

14.1

Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях, ніж місцевий бюджет:

в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

в органі Казначейства, який обслуговує місцевий бюджет

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

14.2

Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:

з реєстраційних рахунків

344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету"

3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів";

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

з особових рахунків

3440 "Особові рахунки

розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"

3241 "Кошти місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

14.3

Перераховано кошти бюджету розвитку:

з рахунків розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих в установах банків:

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих у банках

3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ

2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті"

3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";

9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"

14.4

Закриття рахунків у органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях:

в органах Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет:

на суму власних надходжень

7545 "Власні надходження бюджетних установ"

4651 "Технічний рахунок"

на суму видатків

4651 "Технічний рахунок"

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

на суму наданих кредитів

4651 "Технічний рахунок"

8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"

на суму повернутих кредитів

7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"

4651 "Технічний рахунок"

на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету

4651 "Технічний рахунок"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

4651 "Технічний рахунок"

в органах Казначейства, які обслуговують місцевий бюджет:

на суму власних надходжень

4651 "Технічний рахунок"

7545 "Власні надходження бюджетних установ"

на суму видатків

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"

4651 "Технічний рахунок"

на суму наданих кредитів

8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"

4651 "Технічний рахунок"

на

суму повернутих кредитів

4651 "Технічний рахунок"

7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"

на суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

4651 "Технічний рахунок"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

14.5

Проведення операцій із закриття рахунків в органах Казначейства:

на суму доходів місцевих бюджетів

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів";

764 "Умовні доходи місцевих бюджетів"

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

на суму видатків місцевих бюджетів

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

804 "Витрати місцевого бюджету";

834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";

844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";

854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету";

864 "Умовні витрати місцевих бюджетів"

на суму доходів, що підлягають розподілу

454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу"

4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"

на суму коштів місцевих бюджетів, переданих:

розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

983 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

на суму отриманих коштів місцевих бюджетів

розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів

973 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

на суму планових показників

914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів";

927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів";

929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів";

927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"

14.6

Закриття рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів:

на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів

9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

на суму зареєстрованих та непогашених наприкінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

14.7

Списання суми фінансового результату виконання місцевого бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат

5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"

5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"

Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання місцевого бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого

бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.

Директор Департаменту прогнозування

доходів бюджету та методології

бухгалтерського обліку

Ю. Романюк

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання державного бюджету

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства фінансів України

29 грудня 2015 року N 1219

(у редакції наказу Міністерства фінансів України

від 09 грудня 2019 року N 514)

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

09 січня 2020 р. за N 26/34309

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання державного бюджету

з/п

Зміст операції

Кореспонденція субрахунків

за дебетом

за кредитом

1. Облік операцій за плановими показниками

1.1

Введення показників розпису державного бюджету:

за доходами та поверненням кредитів державного бюджету

920 "Показники розпису доходів державного бюджету";

922 "Показники розпису повернення кредитів до державного бюджету"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

за фінансуванням державного бюджету

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

921 "Показники розпису фінансування державного бюджету"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

за видатками та наданням кредитів з державного бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

923 "Показники розпису асигнувань державного бюджету";

924 "Показники розпису витрат спеціального фонду державного бюджету";

925 "Узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників"

1.2

Введення показників за бюджетними асигнуваннями державного бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

913 "Бюджетні асигнування державного бюджету";

915 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету"

2. Облік операцій за доходами державного бюджету

2.1

Надходження доходів державного бюджету:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

в іноземній валюті

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

713 "Доходи державного бюджету від надання послуг";

723 "Доходи державного бюджету від продажу";

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету"

2.2

Повернення помилково або надміру зарахованих до державного бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам у разі достатності поточних надходжень за день:

у національній валюті

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

Водночас проведення другого запису

713 "Доходи державного бюджету від надання послуг";

723 "Доходи державного бюджету від продажу";

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

2.3

Повернення помилково або надміру зарахованих до державного бюджету платежів та відшкодування

податку на додану вартість платникам у разі недостатності поточних надходжень за день у національній валюті:

надано кошти підкріплення

3231 "Кошти державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень"

перерахування коштів підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до державного бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість платникам:

в національній валюті

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

Водночас проведення другого запису

713 "Доходи державного бюджету від надання послуг";

723 "Доходи державного бюджету від продажу";

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

2.4

Здійснення у регламентованому режимі акумулювання коштів державного бюджету

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

2.5

Перерахування у регламентованому режимі коштів до державного бюджету

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

3231 "Кошти державного бюджету"

9821 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, переданих"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9721 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих"

2.6

Надходження коштів державного бюджету, які підлягають розподілу

245 "Єдиний казначейський рахунок"

333 "Кошти державного бюджету, які підлягають розподілу"

4331 "Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу"

453 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до бюджетів, які підлягають розподілу"

2.7

Повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день:

333 "Кошти державного бюджету, які підлягають розподілу"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

453 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до бюджетів, які підлягають розподілу"

4331 "Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу"

2.8

Повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день:

зарахування коштів підкріплення

3231 "Кошти державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9722 "Рахунок для обліку коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень"

9822 "Рахунок для обліку коштів, переданих як підкріплення для здійснення

повернення надходжень"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

перерахування коштів підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

333 "Кошти державного бюджету, які підлягають розподілу"

повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу

333 "Кошти державного бюджету, які підлягають розподілу"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

453 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до бюджетів, які підлягають розподілу"

4331 "Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу"

2.9

Проведення розподілу коштів

333 "Кошти державного бюджету, які підлягають розподілу"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету";

3140 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів";

3141 "Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

2343 "Кошти місцевого бюджету на рахунках у Казначействі"

713 "Доходи державного бюджету від надання послуг";

723 "Доходи державного бюджету від продажу";

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету";

714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";

724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";

734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";

744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";

754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"

3. Облік операцій за бюджетними зобов'язаннями розпорядників та одержувачів бюджетних коштів

3.1

Відображення суми бюджетного зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами державного бюджету

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9151 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.2

Відображення суми бюджетного фінансового зобов'язання, взятого розпорядником або одержувачем бюджетних коштів за коштами державного бюджету у звітному періоді

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9332 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету звітного періоду"

Водночас проведення другого запису

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

одночасно по спеціальному фонду

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.3

Відображення суми довгострокового бюджетного зобов'язання за коштами державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9335 "Довгострокові бюджетні зобов'язання за коштами державного бюджету"

3.4

Відображення суми бюджетного та бюджетного фінансового зобов'язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов'язанням за коштами державного бюджету

9335 "Довгострокові бюджетні зобов'язання за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного

бюджету"

Водночас проведення другого запису

9151 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.5

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9334 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету минулих бюджетних періодів"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

одночасно по спеціальному фонду

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.6

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

3.7

На суму погашення попередньої оплати, здійсненої розпорядником бюджетних коштів

9333 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з державного бюджету звітного періоду"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ

4.1

Надходження коштів, які належать до власних надходжень бюджетних установ:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

в іноземній валюті

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

у натуральній формі

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

7535 "Власні надходження бюджетних установ"

4.2

Зарахування власних надходжень бюджетних установ на рахунок розпорядника бюджетних коштів:

у національній валюті та в натуральній формі

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету"

в іноземній валюті

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проводиться другий запис (крім операцій в натуральній формі)

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

4.3

Повернення помилково або надміру зарахованих коштів на відповідний рахунок для здійснення повернення:

у національній валюті

3431 "Реєстраційні рахунки

розпорядників за коштами державного бюджету"

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

в іноземній валюті

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

Водночас проводиться другий запис

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.4

Здійснено повернення помилково або надміру зарахованих коштів платникам:

у національній валюті

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3132 "Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ"

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проводиться другий запис

7535 "Власні надходження бюджетних установ"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

4.5

Відображення операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями, які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету

отримано залишок:

у національній валюті

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету"

в іноземній валюті

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

Водночас проведення другого запису по бюджетній установі, яка отримує кошти

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

перераховано залишок:

у національній валюті

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету"

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету";

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету"

в іноземній валюті

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

Водночас проведення другого запису по бюджетній установі, яка перераховує кошти

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

4.6

Проведення оплати рахунків розпорядників бюджетних коштів за рахунок власних надходжень:

у національній валюті

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

в іноземній валюті

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

у натуральній формі

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету"

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках,

відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас на суму проведеної оплати зменшення:

поточних бюджетних асигнувань

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань:

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі не реєстрації бюджетних фінансових зобов'язань в органах Казначейства

9151 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету";

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів з державного бюджету

5.1

Відображено пропозиції щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9021 "Пропозиції про відкриття асигнувань загального фонду державного бюджету"

9252 "Поточні узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету";

9254 "Поточні узагальнені помісячні бюджетні призначення головних розпорядників бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.2

Відображено відкриті асигнування загального фонду державного бюджету головним розпорядникам відповідно до затверджених пропозицій по видатках

які не віднесено до захищених, та для надання кредитів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9011 "Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету"

9021 "Пропозиції про відкриття асигнувань загального фонду державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

які віднесено до захищених

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9011 "Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету"

5.3

Відображено відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету головним розпорядникам

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9011 "Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

3231 "Кошти державного бюджету"

5.4

Розподілено головним розпорядником бюджетних коштів відкриті асигнування державного бюджету

9011 "Відкриті асигнування за узагальненими показниками державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас на суму відкритих асигнувань зменшення бюджетних асигнувань та показників розпису

9233 "Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету";

9237 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9811 "Рахунок для

обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

5.5

Відкрито асигнування державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9012 "Відкриті асигнування на виконання програм державного бюджету"

Водночас на суму відкритих асигнувань зменшення показників розпису

9233 "Поточний зведений розпис асигнувань державного бюджету";

9237 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.6

Відкрито асигнування державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

Водночас на суму відкритих асигнувань зменшення показників розпису

9234 "Поточний розпис асигнувань державного бюджету";

9238 "Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас на суму відкритих асигнувань за спеціальним фондом

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

5.7

Відображення відкритих асигнувань на виконання програм відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9012 "Відкриті асигнування на виконання програм державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас на суму відкритих асигнувань зменшення бюджетних асигнувань та показників розпису

9234 "Поточний розпис асигнувань державного бюджету";

9238 "Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

9811 "Рахунок для обліку асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками бюджетних коштів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

Водночас на суму відкритих асигнувань за спеціальним фондом

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

5.8

Зарахування коштів на рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" (за коштами загального фонду);

3231 "Кошти державного бюджету" (за коштами спеціального фонду)

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету";

3432 "Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9711 "Рахунки для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"

Водночас проведення другого запису

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.9

Проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету";

3432 "Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Водночас проведення другого запису

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

На суму проведеної оплати рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів зменшення:

показників бюджетних асигнувань

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету" (крім одержувачів бюджетних коштів)

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового

обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати:

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.10

Поновлено залучені кошти із єдиного казначейського рахунку

3231 "Кошти державного бюджету"

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

5.11

Відновлення касових видатків:

проведених у поточному році

245 "Єдиний казначейський рахунок"

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету";

9151 "Асигнування на взяття зобов'язань за коштами державного бюджету";

9152 "Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань"

у минулих бюджетних періодах

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету"

3231 "Кошти державного бюджету"

5.12

Зарахування коштів на рахунок, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів

2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2334 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"

8633 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

5.13

Зарахування коштів на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення операцій з готівкою

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету" (за коштами загального фонду);

3231 "Кошти державного бюджету" (за коштами спеціального фонду)

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас зменшення планових показників за відкритими асигнуваннями

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.14

Перерахування коштів на рахунки Казначейства, відкриті в установах банків для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

2334 "Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету"

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

На суму проведеної оплати зменшення:

показників бюджетних асигнувань

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового

обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.15

Облік операцій в органах Казначейства за окремими видатками державного бюджету розпорядників бюджетних коштів в установах банків:

перераховано кошти з рахунків, відкритих в органах Казначейства, на рахунки, відкриті в установах банків

3231 "Кошти державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9711 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків державного бюджету розпорядників бюджетних коштів

3436 "Рахунки розпорядників за коштами державного бюджету в установах банків в іноземній валюті"

2332 "Кошти державного бюджету на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету"

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення попередньої оплати

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

5.16

Проведення платежу із надання кредитів позичальникам у національній валюті

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

Відображення дебіторської заборгованості на суму наданих кредитів із державного бюджету

2130 "Короткострокові кредити, надані з державного бюджету";

2031 "Довгострокові кредити, надані з державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

8631 "Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

На суму наданих кредитів із державного бюджету зменшення:

бюджетних асигнувань

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

6. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів

6.1

Відображення суми нарахованих відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового

обліку"

9431 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету";

9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету"

6.2

Відображення суми кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3133 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

7631 "Надходження до державного бюджету від повернення бюджетних кредитів"

На суму кредиту, повернутого до державного бюджету, відображення планових показників

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9222 "Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету";

9224 "Поточний розпис повернення кредитів до державного бюджету"

6.3

Сплата до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені)

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

9431 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету";

9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету"

6.4

Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів державного бюджету та перерахування (списання) коштів кредиту і відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій в дохід державного бюджету

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету";

3133 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

6.5 Операції з акумулювання та зарахування коштів до державного бюджету здійснюються у порядку, визначеному у главі 2.

6.6

Списання заборгованості перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

6.7

9431 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з державного бюджету";

9434 "Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

7. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком

7.1

Перераховано залишки коштів субрахунків єдиного казначейського рахунку

2752 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства"

2452 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку"

3751 "Технічні рахунки органів Казначейства"

6651 "Зобов'язання за іншими коштами перед органами Казначейства"

Отримано підкріплення субрахунків єдиного казначейського рахунку

2452 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку"

2752 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками органів Казначейства"

6651 "Зобов'язання за іншими коштами перед органами Казначейства"

3751 "Технічні рахунки органів Казначейства"

7.2

Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку

2751 "Рахунок для

обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку"

3231 "Кошти державного бюджету"

7.3

Поновлено кошти, запозичені з єдиного казначейського рахунку

3231 "Кошти державного бюджету"

2751 "Рахунок для обліку інших операцій з коштами єдиного казначейського рахунку"

8. Облік операцій з державними цінними паперами

8.1

Проведення емісії цінних паперів

963 "Емітовані цінні папери державного бюджету"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

8.2

Розміщення внутрішніх державних цінних паперів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

963 "Емітовані цінні папери державного бюджету"

8.3

На суму премій у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість

9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

8.4

На суму дисконту у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість

9537 "Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

8.5

Надходження до державного бюджету коштів від розміщення цінних паперів:

у національній валюті

245 "Єдиний казначейський рахунок";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

в іноземній валюті

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

7632 "Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування"

Відображення зобов'язань державного бюджету на підставі інформації про розміщення цінних паперів

4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету"

603 "Довгострокові зобов'язання державного бюджету";

643 "Інші поточні зобов'язання державного бюджету"

На суму надходжень відображення планових показників

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.6

На суму премій, отриманих при розміщенні цінних паперів

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

8331 "Фінансові витрати державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9712 "Рахунок для обліку коштів державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків"

На суму премій, отриманих при розміщенні цінних паперів, збільшення планових показників

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

7632 "Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування"

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

8.7

Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного

бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

8.8

Відображення суми нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави

9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

8.9 Відображення операцій з відкриття асигнувань на проведення витрат з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) здійснюється у порядку, визначеному у главі 5.

8.10

Відображення коштів в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів

3231 "Кошти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

8.11

Зарахування коштів державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.12

Відображення здійснення витрат з обслуговування цінних паперів, кредитів, позик в іноземній валюті та сум дисконту

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

8331 "Фінансові витрати державного бюджету"

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.13

Проведення платежів з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

8331 "Фінансові витрати державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

На суму проведених платежів зменшення:

бюджетних асигнувань

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

бюджетних фінансових зобов'язань

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.14

Відображення суми сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9535 "Нараховані відсотки за цінними паперами держави"

8.15

Відображення суми дисконту при погашенні дисконтних державних цінних паперів

9538 "Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

8.16

Відображення суми списаних премій при погашенні державних цінних паперів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9536 "Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів"

8.17

Виділення коштів державного бюджету на погашення цінних паперів

3231 "Кошти державного бюджету";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

8.18

Відображення суми погашених цінних паперів:

внутрішні

державні цінні папери:

у національній валюті

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

в іноземній валюті

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

облігації зовнішньої державної позики

3231 "Кошти державного бюджету";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

На проведену суму зменшення короткострокових зобов'язань державного бюджету

6432 "Короткострокові внутрішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету";

6433 "Короткострокові зовнішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету"

4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету"

На проведену суму зменшення довгострокових зобов'язань державного бюджету

6031 "Внутрішні зобов'язання за довгостроковими цінними паперами державного бюджету";

6032 "Зовнішні зобов'язання за довгостроковими цінними паперами державного бюджету";

6434 "Середньострокові внутрішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету";

6435 "Середньострокові зовнішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету"

6130 "Поточна заборгованість за внутрішніми зобов'язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету";

6131 "Поточна заборгованість за зовнішніми зобов'язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету"

6035 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету";

6036 "Інші довгострокові зовнішні зобов'язання державного бюджету"

6134 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями державного бюджету";

6135 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями державного бюджету"

6131 "Поточна заборгованість за зовнішніми зобов'язаннями за довгостроковими цінними паперами державного бюджету";

6134 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями державного бюджету";

6135 "Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями державного бюджету"

4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

8632 "Витрати державного бюджету за операціями з фінансування"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4234 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті"

Водночас зменшення планових показників

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

8.19

Відображення суми курсової різниці

4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету"

603 "Довгострокові зобов'язання державного бюджету";

643 "Інші поточні зобов'язання державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

або

603 "Довгострокові зобов'язання державного бюджету";

643 "Інші поточні зобов'язання державного бюджету"

4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями

державного бюджету"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

8.20

Виділення коштів державного бюджету на придбання цінних паперів

3231 "Кошти державного бюджету";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

8.21

Перерахування коштів державного бюджету на придбання цінних паперів:

у національній валюті

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

в іноземній валюті

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

Водночас проведення другого запису

253 "Довгострокові фінансові інвестиції та інші фінансові активи державного бюджету";

263 "Поточні фінансові інвестиції та інші фінансові активи державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

8632 "Витрати державного бюджету за операціями з фінансування"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

Водночас зменшення планових показників

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

8.22

Надходження коштів до державного бюджету від пред'явлення цінних паперів

245 "Єдиний казначейський рахунок";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

7632 "Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування"

Водночас проведення другого запису

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

253 "Довгострокові фінансові інвестиції та інші фінансові активи державного бюджету";

263 "Поточні фінансові інвестиції та інші фінансові активи державного бюджету"

Водночас зменшення планових показників

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

8.23

Проведення у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до державного бюджету від пред'явлення цінних паперів

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету";

4232 "Інші розрахунки з виконання державного бюджету"

8.24

Відображення операцій з фінансовими казначейськими векселями:

видано фінансові казначейські векселі

9651 "Фінансові казначейські векселі"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

сплачено фінансові казначейські векселі

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9651 "Фінансові казначейські векселі"

8.25

Відображення операцій із державними деривативами:

розміщено державні деривативи

9661 "Державні деривативи"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

погашено державні деривативи

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9661 "Державні деривативи"

9. Облік операцій з відображення

заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії

9.1

Відображення боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями:

у національній валюті

9531 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

в іноземній валюті

9532 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями"

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою"

9.2

Відображення коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань держави

3231 "Кошти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

9.3

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за гарантіями, наданими державою позичальникам

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

3433 "Рахунки для обліку операцій із загальнодержавних витрат за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

Водночас проведення другого запису

3433 "Рахунки для обліку операцій із загальнодержавних витрат за коштами державного бюджету"

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

Водночас проведення другого запису

8631 "Витрати державного бюджету за операціями з надання кредитів"

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

На суму наданих гарантій відображення дебіторської заборгованості

2134 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою";

2035 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

Водночас зменшення планових показників

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у разі здійснення витрат, пов'язаних із закупівлею іноземної валюти

3231 "Кошти державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

8633 "Витрати державного бюджету за операціями на рахунках в банках"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

9.4

Відображення коштів, що надійшли в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, повернення кредитів, залучених під державні гарантії, відсотків за користування іноземними кредитами та штрафних санкцій (пені) за користування кредитами, залученими державою або під державні гарантії

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3334 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету"

4331 "Розрахунки державного бюджету за коштами, які підлягають розподілу"

4534 "Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, які підлягають розподілу"

9.5

Проведення розподілу коштів, що надійшли:

в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами, відповідно до призначення

3334 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету"

2333 "Кошти державного

бюджету на рахунках у Казначействі"

7532 "Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)"

9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії, на відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань

3334 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету"

3133 "Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

7631 "Надходження до державного бюджету від повернення бюджетних кредитів"

9234 "Поточний розпис асигнувань державного бюджету";

9238 "Поточний помісячний розпис асигнувань державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

у рахунок сплати відсотків, штрафних санкцій (пені), за користування іноземними кредитами

3334 "Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі"

7532 "Неподаткові надходження (крім власних надходжень бюджетних установ)"

9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії";

9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9.6

Відображення коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників

у національній валюті

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

в іноземній валюті

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9.7

Нарахування відсотків та штрафних санкцій за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії";

9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії"

9.8

Відображення заборгованості за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання:

2136 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

2135 "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

простроченої

2134 "Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2137 "Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

2135 "Прострочена заборгованість за короткостроковими

кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою";

9.9

Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання:

2037 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками"

2035 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою";

2036 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

простроченої

яку визнано безнадійною до стягнення та іншу

2038 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою"

2036 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під державні гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою";

9.10

Відображення суми курсової різниці:

за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання, та розрахунками за операціями з кредитами державного бюджету

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

або

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії"

або

9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою"

або

9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик), залучених державою"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

або

9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"

9532 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних

кредитів (позик), виконання яких забезпечено державними гарантіями"

9.11

Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

203 "Довгострокова дебіторська заборгованість державного бюджету";

213 "Поточна дебіторська заборгованість державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

9.12

Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані державні гарантії

9432 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії";

9433 "Нарахована плата за надання державних гарантій і кредитів (позик) залучених державою";

9435 "Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими державою та під державні гарантії"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

10. Облік операцій з розміщення на депозит коштів державного бюджету

10.1

Розміщення коштів державного бюджету на депозит

3231 "Кошти державного бюджету"

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

10.2

Перераховано кошти державного бюджету в банк

3435 "Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету"

245 "Єдиний казначейський рахунок";

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

2335 "Депозити державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

8632 "Витрати державного бюджету за операціями з фінансування"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

10.3

Повернуто кошти державного бюджету

245 "Єдиний казначейський рахунок";

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

4131 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами державного бюджету"

2335 "Депозити державного бюджету"

2333 "Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі";

4233 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих в банках в національній валюті"

7632 "Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування"

9212 "Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання";

9214 "Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання"

9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"

10.4

Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів державного бюджету

3134 "Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету"

3135 "Рахунки для акумулювання надходжень державного бюджету"

11. Облік операцій з іноземною валютою

11.1

Продаж іноземної валюти:

на суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством на рахунок в установах банків для продажу

3231 "Кошти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

на суму зарахованих на рахунок Казначейства коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3231 "Кошти державного бюджету"

на суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти

3231 "Кошти державного бюджету"

2159 "Інша дебіторська заборгованість за операціями

з банками"

11.2

Облік операцій із закупівлі Казначейством іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

надходження коштів від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти

245 "Єдиний казначейський рахунок"

3752 "Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти"

перерахування коштів Казначейством на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти

3752 "Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

повернення розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишку невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операцій з придбання іноземної валюти

3752 "Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти"

245 "Єдиний казначейський рахунок"

зарахування купленої іноземної валюти на рахунок Казначейства, відкритий в установі банку

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

3752 "Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти"

перерахування коштів в іноземній валюті на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку

3752 "Рахунки Казначейства за операціями з придбання іноземної валюти"

4432 "Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок)"

4431 "Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету"

2331 "Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків"

12. Облік операцій з річного закриття рахунків

12.1

Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету:

що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах

3431 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами державного бюджету";

3432 "Рахунки одержувачів коштів за коштами державного бюджету"

3130 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

3131 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету"

які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року

343 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами державного бюджету"

4231 "Інші розрахунки за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9013 "Відкриті асигнування державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

9133 "Поточні бюджетні асигнування державного бюджету";

9137 "Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету"

12.2

Проведення операцій із закриття рахунків:

на суму доходів державного бюджету

713 "Доходи державного бюджету від надання послуг";

723 "Доходи державного бюджету від продажу";

733 "Фінансові доходи державного бюджету";

743 "Інші доходи за обмінними операціями державного бюджету";

753 "Доходи за необмінними операціями державного бюджету";

763 "Умовні доходи державного бюджету"

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

на суму видатків державного бюджету

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

803 "Витрати державного бюджету";

833 "Фінансові витрати державного бюджету";

843 "Інші витрати за обмінними операціями державного бюджету";

853 "Витрати за необмінними операціями державного бюджету";

863 "Умовні витрати державного бюджету"

на суму отриманих коштів державного бюджету

971 "Рахунки для обліку коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів";

972 "Рахунки для обліку та розрахунків державного бюджету, отриманих"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

на суму переданих коштів державного бюджету

9911 "Контррахунок для активних рахунків

позабалансового обліку"

982 "Рахунки для обліку коштів та розрахунків державного бюджету, переданих";

9841 "Рахунок для обліку коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам"

на суму планових показників

913 "Бюджетні асигнування державного бюджету";

921 "Показники розпису фінансування державного бюджету";

922 "Показники розпису повернення кредитів до державного бюджету";

923 "Показники розпису асигнувань державного бюджету";

924 "Показники розпису витрат спеціального фонду державного бюджету";

925 "Узагальнені бюджетні призначення головних розпорядників"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

на суму залишків на рахунках для відкриття асигнувань

901 "Відкриті асигнування"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

на суму невиконаних пропозицій про виділення асигнувань

902 "Пропозиції про відкриття асигнувань"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

12.3

Закриття рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів:

на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів

9331 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами державного бюджету"

9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"

12.4

Списання суми фінансового результату виконання державного бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат

5531 "Результат виконання державного бюджету звітного періоду"

5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету"

Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання державного бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання державного бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.

Директор Департаменту прогнозування

доходів бюджету та методології

бухгалтерського обліку

Ю. Романюк

Джерело: Єдиний державний реєстр нормативно-правових актів Міністерства юстиції України · картка акта · текст у реєстрі